Расследование преступлений по фактам выписки ФСФ являются одним из сложных и трудоемких в уголовном процессе.
Отличительной особенностью данных уголовных правонарушений является то, что они фактически являются средством совершения иных уголовных правонарушений, таких как уклонение от уплаты налогов (ст. 245 УК), хищения бюджетных средств (ст.ст.189-190 УК), незаконный оборот нефти и нефтепродуктов (ст. 197 УК) и др.
Существует несколько способов изготовления ФСФ. Так, выделяются 2 способа выписки ФСФ:
- Путем перечисления контрагентами-покупателями денежных средств на счета контрагентов-поставщиков (лже-предприятий) и их дальнейшее обналичивание;
- Выписка ФСФ без фактического перечисления денег на счета контрагентов-поставщиков.
Первый способ является наиболее распространенным. В данном случае поставщиком осуществляется снятие денежных средств в финансовых учреждениях (филиалы и банкоматы БВУ) и «возврат» их контрагенту-покупателю. При этом поставщиком удерживается часть денег в качестве преступного дохода (имущественной выгоды) от совершенного преступления. На практике она составляет 3–10% от суммы, выписанной ФСФ. Целью «клиентов» лже-предпринимателя является вывод и обналичивание денежных средств (активов).
Предикатными преступлениями при таких обстоятельствах обычно являются преступления, предусмотренные ст.189, 190 УК – для вывода денег и передачи «откатов», либо ст. 245 УК – вывод активов крупными налогоплательщиками, действующими предприятиями.
Основной целью второго способа является увеличение собственной расходной части контрагентом-покупателем с целью уклонения от уплаты налогов, т. е. снижения налоговой нагрузки (ст.245 УК), либо придание законности своей хозяйственной деятельности (ст.197 УК) и т. п. В данном случае поставщик (лже-предприниматель) получает вознаграждение от контрагента-покупателя за сам факт выписки ФСФ.
На практике преступный доход поставщика составляет от 0,1 до 3% от суммы, выписанной ФСФ и передается от контрагента-покупателя в основном в наличной форме.
Полагаем необходимым рассмотреть понятия преступного дохода. Так, по мнению исследователя Зимина О.В. под «преступным доходом следует понимать умышленное совершение финансово-экономических операций, иных сделок с денежными средствами или иным имуществом, не запрещенными в гражданском обороте, приобретенными с нарушением действующего уголовного законодательства, а равно их использование для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности, в целях извлечения прибыли, направленное на придание законного статуса праву собственности и иным вещным правам на них» [1].
На сегодняшний день, в отечественном законодательстве не содержится однозначного и четкого определения понятия «преступного дохода».
Вместе с тем, в пункте 10 статьи 1 Закона РК «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» имеется определение «доходы, полученные преступным путем» – то есть деньги и (или) иное имущество, полученные в результате совершения уголовного правонарушения [2].
В международном праве: в пункте «р» статьи 1 Венской Конвенции ООН «О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ» от 20.12.1988г. под «доходами» понимают – любую собственность, полученную или приобретенную прямо, или косвенно в результате совершения правонарушения, признанного таковым в соответствии с п. 1 ст. 3 Конвенции [3].
Учитывая изложенное под «преступным доходом» следует понимать –любое имущество, включая имущественные права, полученные из имеющего преступное происхождение источника, которое имеет определенную стоимость и может быть подвергнуто денежной оценке (оценено) в целях определения размера преступного дохода и установления нанесенного ущерба.
Таким образом, преступный доход поставщика по статье 216 УК состоит в извлечении имущественной выгоды от выписки ФСФ, т. е. получения определенного процента от суммы выписанных счетов-фактур.
Мы предлагаем осуществлять расследование фактов выписки ФСФ по Алгоритму следственных и оперативных мероприятий, который включает в себя несколько этапов:
- Оперативно-розыскные мероприятия, проводимые до регистрации материалов в Едином реестре досудебных расследований (далее – ЕРДР);
- Следственные действия, проводимые после регистрации ЕРДР в рамках досудебного расследования;
- Проведение параллельного финансового расследования (V раздел).
Первый этап – мероприятия, проводимые до регистрации ЕРДР.
Основная задача данного этапа состоит в проведении мероприятий по сбору и обработке оперативной информации о совершаемом или совершенном уголовном правонарушении связанным с выпиской ФСФ, установление и фиксация интересующих фактов, имеющих доказательное значение путем проведения общих и специальных оперативно-розыскных мероприятий в рамках дел оперативного учета. Это деятельность, осуществляемая оперативными сотрудниками, путем взаимодействия с подразделениями финансовой разведки Агентства до начала досудебного расследования, в целях предупреждения, выявления, пресечения преступлений.
Второй этап включает регистрацию в КУИ и ЕРДР преступления, связанного с выпиской ФСФ. Следователь регистрирует в ЕРДР факт выписки ФСФ по статье 216 УК и приступает к досудебному расследованию (ст. 179–180 УПК).
На основе проведенного анализа имеющихся первоначальных данных предлагаем провести следующие мероприятия:
- В трехдневный срок составить План расследования, который утверждается руководителем следственного подразделения, либо заместителем ДЭР по линии следствия.
- При обнаружении и изъятии печатей предприятий, осуществлявших выписку ФСФ назначить судебно-техническую экспертизу на предмет сравнения с оттисками на изъятых у контрагентов первичных учетных документах от лица данного предприятия.
- Назначить и провести судебно-почерковедческую экспертизу либо исследование первичных бухгалтерских документов по выписанным счетам-фактурам на бумажных носителях, на предмет установления подлинности подписи руководителя предприятия.
- При установлении признаков и сведений осуществления последними деятельности по незаконному обороту товаров работ и услуг, провести комплекс следственно-оперативных мероприятий по закреплению доказательств.
Указанные следственные действия не являются исчерпывающими, при необходимости проводятся иные следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия, направленные на установление всех обстоятельств дела.
