Исследование факторов, оказывающих влияние на дебиторскую задолженность авиапредприятия

Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, как объектов управленческого учета и финансового анализа, обуславливает потребность выявления их сущности и определения функциональных признаков содержания [1, с. 46-51].

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ установил в качестве объекта бухгалтерского учета обязательства, к которым и относятся дебиторская и кредиторская задолженности организации.

Сторонами обязательственных отношений выступают дебиторы.

На величину дебиторской задолженности оказывает влияние ряд факторов, основными из которых являются [2, с. 3-9]:

1. Доля продажи продукции на условиях дальнейшей оплаты в общем объеме продаж;
2. Условия расчетов с покупателями и заказчиками;
3. Политика взыскания дебиторской задолженности;
4. Платежная дисциплина предприятий-покупателей и их общее экономическое состояние;
5. Качество оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и последовательность в применении ее результатов.

Наравне с рассмотренными выше факторами, следует отметить, что размер дебиторской задолженности и ее структура находятся под воздействием многих иных факторов, которые можно в целом подразделить на внешние и внутренние (рис.) [2, с. 3-9].

Рис. Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность

С точки зрения функционального подхода, дебиторскую задолженность можно рассматривать в трёх ключевых аспектах:

1. Как инструмент погашения кредиторской задолженности;
2. Как часть товаров или услуг, которые были проданы клиентам, но ещё не оплачены;
3. Как один из элементов оборотных активов, который финансируется за счёт собственных или заёмных средств компании.

В целях организации бухгалтерского учета, и в целях проведения анализа важна классификация дебиторской задолженности.

Так, в зависимости от сроков погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

• краткосрочную (погашение в течение года после отчетной даты);
• долгосрочную (погашение не ранее чем через год после отчетной даты).

Согласно правилам бухгалтерского учёта, изложенным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», дебиторская задолженность делится на несколько категорий при отражении в балансе. В неё входят:

• долги покупателей и заказчиков;
• векселя к получению;
• задолженности дочерних и зависимых компаний;
• долги учредителей по взносам в уставный капитал;
• выданные авансы;
• другие дебиторы.

Дебиторская задолженность, которая возникает в ходе обычной хозяйственной деятельности, включает в себя:

• авансы, выданные поставщикам в соответствии с условиями договора (например, за электроэнергию, услуги связи, закупку материалов);
• неоплаченную часть платежей;
• долги сотрудников в пределах установленных сроков.

За основу анализа дебиторской задолженности организации будут служить данные величины данных показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности в строках 1230 «Дебиторская задолженность» (табл. 1).

Таблица 1

Показатели величины дебиторской задолженности предприятия за 2021–2023 годы

По данным таблицы 1, можно сделать вывод о том, что величина баланса дебиторской задолженности увеличилась на 41% по состоянию на 31.12.2023 год и на 24% уменьшилась по состоянию на 31.12.2022 год.

Одна из причин увеличения дебиторской задолженности – задержки платежей со стороны покупателей. Из-за этого организация рискует столкнуться с неплатёжеспособностью, так как вовремя не получает свободные денежные средства для обеспечения своей деятельности. Это может плохо сказаться на оценке бизнеса кредитными организациями и инвесторами, что в итоге повлияет на само существование компании.

Рассмотрим долю дебиторской задолженности в оборотных активах и балансе организации в краткосрочных обязательствах и балансе предприятия в таблице 2.

Таблица 2

Доли дебиторской задолженности в балансе предприятия за 2021–2023 годы

На отчетную дату возросла доля дебиторской задолженности как в оборотных активах, так и в балансе организации на 52,57% и 48,20% соответственно. Данный факт необходимо рассматривать с тенденцией роста денежных средств, но, согласно балансу, денежные средства уменьшились, что говорит о снижении баланса дебиторской задолженности.

Таким образом, состояние расчетов с дебиторами в отчетном периоде стало лучше. Это означает необходимость совершенствования системы управления денежными средствами организации и разработки комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность является важным аспектом фундаментального анализа бизнеса. Дебиторская задолженность является текущим активом, поэтому она измеряет ликвидность организации или ее способность покрывать краткосрочные обязательства без дополнительных денежных потоков.

С целью предотвращения необоснованного роста отвлечения собственных средств организации в расчетах с дебиторами и кредиторами, организации необходимо [3, с. 43]:

• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям в форме постоянного мониторинга расчетов с дебиторами;
• для особо неблагонадежных клиентов рассмотреть возможность перехода на предоплату;
• проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Также на основе проведенного анализа были выявлены факторы в финансовом состоянии организации, поэтому для организации необходимо разработать план мероприятий по финансовому выздоровлению, в основе которого будет усиление работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.