Как известно, специфика формирования государственных доходов определяется особенностями бюджетного устройства государства, распределением доходных полномочий между уровнями бюджетной системы и действующим бюджетным законодательством [1]. При этом важную роль играет принцип самостоятельности бюджетов, предполагающий закрепление за каждым уровнем бюджетной системы собственных источников доходов, право самостоятельно определять формы и направления расходования средств.
Особое значение приобретает развитие доходного потенциала территорий путем создания благоприятных условий для предпринимательской деятельности, привлечения инвестиций и стимулирования инновационной активности. Важным направлением является также повышение эффективности управления государственным и муниципальным имуществом, совершенствование механизмов его использования и увеличение доходов от данного источника.
Структура государственных и муниципальных доходов не является статичной и подвержена изменениям под влиянием различных факторов, включая: экономическую конъюнктуру, изменения в налоговом законодательстве, развитие новых форм экономической деятельности и трансформацию финансовых отношений в условиях цифровизации экономики. В контексте развития межбюджетных отношений важное значение принадлежит совершенствованию механизмов распределения доходных источников между уровнями бюджетной системы, обеспечению соответствия доходных полномочий расходным обязательствам публично-правовых образований и создание стимулов для развития собственной доходной базы отдельных территорий [2, с. 82-99]. Это требует постоянного мониторинга и анализа эффективности действующей системы распределения доходов, а также своевременной корректировки механизмов межбюджетного регулирования.
Иначе говоря, формирование государственных и муниципальных доходов представляет собой сложную, многоуровневую систему финансовых отношений, эффективное функционирование которой является необходимым условием реализации государственных функций и обеспечения устойчивого социально-экономического развития территорий. Совершенствование механизмов формирования и управления государственными и муниципальными доходами должно осуществляться с учетом современных тенденций развития финансовых отношений и требований цифровой экономики.
Нормативно-правовое регулирование формирования доходов является комплексной системой законодательных и нормативных актов, определяющих правовые основы, принципы и механизмы формирования доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Фундаментальной основой данного регулирования выступает Конституция РФ, закрепляющая основные принципы федеративного устройства государства и разграничения предметов ведения между федеральным центром и субъектами.
Важным элементом нормативно-правового регулирования выступают международные договоры России в налоговой сфере, включая соглашения, не допускающие двойного налогообложения и предотвращающие уклонения от уплаты налогов. Данные документы оказывают существенное влияние на формирование доходной базы бюджетов в условиях глобализации экономических отношений.
Настоящее время отмечено также постоянным совершенствованием нормативно-правовой базы формирования государственных и муниципальных доходов, обусловленное необходимостью адаптации к меняющимся экономическим условиям, развитием новых форм хозяйственной деятельности и цифровизацией экономики [3]. Особое внимание уделяется развитию правовых механизмов противодействия уклонению от уплаты налогов, совершенствованию налогового администрирования и повышению эффективности управления государственным и муниципальным имуществом.
Таким образом, нормативно-правовое регулирование формирования государственных и муниципальных доходов представляет собой сложную, многоуровневую систему взаимосвязанных правовых актов, обеспечивающих комплексное регулирование процессов формирования доходной базы бюджетов всех уровней. Эффективность данной системы во многом определяет устойчивость бюджетной системы государства и возможности реализации возложенных на публично-правовые образования функций и полномочий.
Механизмы управления государственными и муниципальными доходами, включая в себя комплекс инструментов, методов и процедур, направлены на обеспечение эффективного формирования, распределения и использования бюджетных ресурсов публично-правовых образований. Данная система функционирует на основе принципов бюджетного федерализма, разграничения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы и обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней.
Одним из ключевых элементов механизма управления государственными и муниципальными доходами выступает также налоговое администрирование, включающее комплекс мер по организации налогового учета, контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также по обеспечению соблюдения налогового законодательства [4]. В современных условиях особое значение приобретает внедрение цифровых технологий в процессы налогового администрирования, что позволяет повысить эффективность налогового контроля и снизить издержки администрирования.
Не менее важным направлением управления доходами является и прогнозирование (планирование) поступлений в бюджеты всех уровней. Данный процесс основывается на анализе макроэкономических показателей, оценке налогового потенциала территорий, учете факторов, влияющих на динамику поступлений различных видов доходов. Применение современных методов прогнозирования, включая экономико-математическое моделирование и использование больших данных, позволяет повысить точность прогнозов и качество бюджетного планирования.
Существенную роль в механизме управления доходами играет система межбюджетного регулирования, обеспечивающая распределение доходных источников между уровнями бюджетной системы и выравнивание бюджетной обеспеченности территорий. Эффективность данной системы во многом определяется правильностью выбора методик распределения межбюджетных трансфертов и наличием стимулов для развития собственной доходной базы регионов и муниципальных образований. Особое значение имеет внедрение рыночных механизмов управления государственной и муниципальной собственностью, обеспечивающих максимизацию доходов от ее использования.
Стоит отметить и постоянно возрастающую роль риск-ориентированного подхода в управлении доходами, предполагающего выявление, оценку и минимизацию рисков недопоступления доходов в бюджеты различных уровней. Данный подход включает мониторинг финансового состояния крупнейших налогоплательщиков, анализ отраслевых рисков, оценку влияния изменений законодательства на доходную базу бюджетов.
Значимым элементом механизма управления доходами является система внутреннего финансового контроля и аудита, обеспечивающая проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты доходов в бюджет, а также оценку эффективности деятельности администраторов доходов бюджета [5]. Развитие данной системы предполагает внедрение современных методов контроля, основанных на применении информационных технологий и риск-ориентированного подхода.
Таким образом, можно сделать вывод об актуальности системной модернизации механизмов управления государственными и муниципальными доходами с учетом современных вызовов и требований цифровой экономики, которая позволит повысить устойчивость бюджетной системы, обеспечить сбалансированность бюджетов всех уровней и создать надежную финансовую основу для социально-экономического развития территорий.
.png&w=640&q=75)
