Характеристика современного состояния системы государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации демонстрирует сложную и многоаспектную картину, отражающую как достижения в области управления публичными финансами, так и существующие проблемы и вызовы. Структура доходов бюджетов всех уровней характеризуется преобладанием налоговых поступлений, что свидетельствует о сохранении традиционной модели формирования бюджетных доходов, основанной на фискальной функции налогообложения [1].
В последние годы наблюдается тенденция к усилению централизации доходных источников на федеральном уровне, что создает определенные риски для финансовой устойчивости региональных и местных бюджетов. Данная ситуация компенсируется системой межбюджетных трансфертов, однако это приводит к увеличению зависимости нижестоящих бюджетов от федерального центра и снижению стимулов к развитию собственной доходной базы территорий.
Существенное влияние на состояние системы государственных и муниципальных доходов оказывает макроэкономическая ситуация, характеризующаяся волатильностью мировых цен на энергоносители, влиянием внешних санкций и необходимостью структурной перестройки экономики. В этих условиях особую актуальность приобретает задача диверсификации доходных источников и снижения зависимости бюджетной системы от конъюнктурных доходов.
Важной характеристикой современного состояния системы доходов является активное внедрение цифровых технологий в процессы налогового администрирования. Развитие автоматизированных информационных систем, электронного документооборота и онлайн-сервисов способствует повышению собираемости налогов и эффективности контрольной работы налоговых органов [2, с. 103-112]. Особенно значимым достижением стало внедрение онлайн-касс и системы прослеживаемости товаров, что позволило существенно снизить уровень теневой экономики.
Анализ структуры налоговых доходов показывает значительную роль косвенного налогообложения, прежде всего налога на добавленную стоимость, что соответствует общемировым тенденциям, но создает определенные риски с точки зрения социальной справедливости налогообложения. При этом наблюдается тенденция к расширению применения специальных налоговых режимов и налоговых льгот, направленных на поддержку малого бизнеса и стимулирование инвестиционной активности.
В сфере неналоговых доходов отмечается недостаточная эффективность использования государственного и муниципального имущества, что связано с наличием значительного объема непрофильных активов, низкой доходностью от их использования и недостаточным развитием рыночных механизмов управления собственностью. Требует совершенствования система платежей за пользование природными ресурсами, которая должна обеспечивать баланс между фискальными интересами государства и задачами рационального природопользования.
Современное состояние межбюджетных отношений характеризуется сохранением значительной дифференциации в уровне бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований. Действующая система выравнивания не в полной мере решает задачу обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов, что создает риски для устойчивого социально-экономического развития территорий.
Особого внимания заслуживает проблема повышения качества администрирования доходов в условиях развития новых форм экономической деятельности, связанных с цифровизацией экономики [3, с. 1089-1106]. Требуется адаптация налогового законодательства и механизмов налогового контроля к особенностям функционирования цифровых платформ, электронной коммерции и других инновационных форм ведения бизнеса.
Перспективы развития системы государственных и муниципальных доходов связаны с внедрением инновационных технологий управления, развитием риск-ориентированного подхода в налоговом администрировании, совершенствованием методов прогнозирования и планирования доходов, а также с поиском оптимального баланса между фискальной и стимулирующей функциями налогообложения в условиях необходимости обеспечения устойчивого экономического роста.
Проблемы формирования и управления государственными и муниципальными доходами в современных условиях приобретают особую актуальность в связи с необходимостью обеспечения устойчивости бюджетной системы и выполнения возрастающих социальных обязательств государства [4]. Одной из ключевых проблем является несбалансированность доходных полномочий и расходных обязательств между различными уровнями бюджетной системы, что приводит к значительной зависимости региональных и местных бюджетов от межбюджетных трансфертов и ограничивает возможности территорий по развитию собственной доходной базы.
Существенной проблемой выступает высокая степень дифференциации налогового потенциала регионов и муниципальных образований, обусловленная неравномерностью экономического развития территорий, различиями в структуре экономики и уровне деловой активности. Действующая система межбюджетного выравнивания не в полной мере компенсирует эти различия, что создает риски для обеспечения единых стандартов предоставления государственных и муниципальных услуг на всей территории страны.
В сфере налогового администрирования сохраняются проблемы, связанные с уклонением от уплаты налогов, использованием различных схем минимизации налогообложения и существованием теневого сектора экономики. Несмотря на значительный прогресс в развитии информационных технологий и систем налогового контроля, полностью решить эти проблемы пока не удается, что приводит к недопоступлению значительных сумм в бюджетную систему.
Актуальной остается проблема обеспечения стабильности и предсказуемости доходной базы бюджетов в условиях высокой волатильности экономической конъюнктуры и зависимости от внешних факторов. Особенно остро данная проблема проявляется в отношении доходов, связанных с добычей и экспортом природных ресурсов, что требует совершенствования механизмов формирования и использования резервных фондов.
Серьезную проблематику представляет недостаточная эффективность управления государственным и муниципальным имуществом, что выражается в низкой доходности от его использования, наличии значительного объема неиспользуемых или неэффективно используемых активов, недостаточном развитии конкурентных механизмов управления собственностью. Требуется совершенствование методов оценки эффективности использования имущества и развитие рыночных механизмов управления активами.
В условиях цифровизации экономики возникают новые вызовы, связанные с необходимостью адаптации налоговой системы к особенностям функционирования цифровых платформ, электронной коммерции и других инновационных форм ведения бизнеса [5, с. 845-862]. Существующие механизмы налогообложения не всегда позволяют эффективно администрировать доходы от новых видов экономической деятельности, что создает риски выпадающих доходов.
Проблемой является также несовершенство методик прогнозирования доходов бюджетов, что затрудняет качественное бюджетное планирование и создает риски невыполнения запланированных показателей. Требуется развитие инструментов прогнозирования, основанных на современных методах анализа данных и учитывающих множество факторов, влияющих на динамику доходов.
В сфере неналоговых доходов сохраняются проблемы, связанные с недостаточной эффективностью системы платежей за пользование природными ресурсами, сложностью администрирования штрафов и иных санкций, недостаточным развитием механизмов государственно-частного партнерства как источника дополнительных доходов бюджета.
Отдельного внимания заслуживает проблема обеспечения баланса между фискальной и стимулирующей функциями налоговой системы. Необходимость поддержки экономического роста и инвестиционной активности требует предоставления налоговых льгот и преференций, что может приводить к сокращению доходной базы бюджетов. При этом оценка эффективности налоговых льгот остается недостаточно проработанной.
Решение указанных проблем требует комплексного подхода, включающего совершенствование нормативно-правовой базы, развитие информационных технологий, повышение качества администрирования доходов, развитие методов прогнозирования и планирования, совершенствование механизмов межбюджетного регулирования. Особое значение имеет обеспечение согласованности мер по развитию доходной базы бюджетов с общими целями социально-экономической политики государства.
Таким образом, проблемы формирования и управления государственными и муниципальными доходами носят системный характер и требуют постоянного внимания со стороны органов государственной власти и местного самоуправления. Их решение должно осуществляться на основе научно обоснованных подходов, с учетом лучших практик управления публичными финансами и современных технологических возможностей.
.png&w=640&q=75)
