Методические подходы финансового планирования и прогнозирования на предприятиях сельскохозяйственной отрасли (на примере ОАО «Еланский элеватор»)

В данной статье мы поставили перед собой цель исследовать систему управления финансовыми потоками на сельскохозяйственном предприятии, для которого характерными особенностями являются сезонность деятельности и, следовательно, кассовые разрывы, Организация эффективного управления финансами такого предприятия играет не меньшую роль, чем результативность основной его деятельности. Проведенный анализ финансовых показателей элеватора подтвердил наши предположения и позволил сделать ряд важных выводов и рекомендаций для исследуемого предприятия.

Финансовое планирование и прогнозирование деятельности предприятий являются инструментами управления финансами, позволяют определять потенциальные возможности развития и свести к минимуму влияние неопределенности в риск.

Планированием денежных потоков организации, как правило, занимается финансовая служба предприятия во главе с финансовым менеджером. Недостаточность денежных средств одна из основных проблем на любом предприятии.

Наличие денежных средств позволяет предприятию:

• Избежать банкротства;
• Самому производить платеж финансовых средств;
• Проводить анализ прибыли и денежных средств с целью установления финансовой устойчивости;
• Поддерживать свою текущую платежеспособность.

На ОАО «Еланский элеватор организована система целенаправленного планирования синхронности поступления и расходования денежных средств, где оперативное планирование включает в себя следующие элементы:

• расчет денежных потоков на основе запаса платежных средств на начало периода;
• поддержание текущего баланса денежных поступлений и выплат путем планирования выплат по месяцам;
• расчет объемов внешнего финансирования и дефинансирования;
• расчет резервов ликвидности для определения желаемого запаса платежных средств на конец периода

Важнейшим вопросом планирования денежных средств считается прогноз движения их наличности. Значение такого прогноза состоит в том, чтобы предприятие было в курсе всех поступлений и расходования своих денежных средств [4]. При выявлении их недостатка необходимо руководству принять соответствующие меры во избежание негативного финансового положения предприятия. В этих целях на предприятии составляется карта прогноза наличных денежных средств (табл.1).

Таблица 1

Карта движения наличных денег на 2-ое полугодие 2019г., руб.

Источник: составлено автором по Бухгалтерскому балансу ОАО «Еланский элеватор» за 2019г.

Управление движением наличности подразумевает:

• регулярное проведение анализа перемещение наличности;
• прогноз ее движения;
• контроль и регулирование денежных операций;
• предусмотрение худших вариантов расклада [2].

При обнаружении недостаточности денежных средств на расчетном счету устанавливается очередность платежей:

• оплата возмещения вреда, в т. ч. связанного с жизнью и со здоровьем человека;
• выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, контракту;
• удовлетворение требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника;
• оплата платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
• расчеты с другими кредиторами [1, с.77].

Составление планов по движению денежных потоков организации по различным видам деятельности имеет характер прогноза по причине расплывчатости некоторых его исходных данных. В связи с этим формой планирования денежных потоков являются многовариантные плановые расчеты данных показателей для разнообразных сценариев (оптимистических, реалистических, пессимистических).

План поступления и расходования денежных средств необходимо разрабатывать в ОАО Еланский элеватор в подобной очередности:

• прогнозирование поступления и расходования денежных средств от операционной деятельности предприятия, так как отдельные итоговые показатели данного плана являются исходными данными при формировании остальных его разделов;
• формирование плановых показателей поступления и расходования- денежных средств от инвестиционной деятельности предприятия;
• формирование плановых показателей поступления и расходования денежных средств от финансовой деятельности предприятия;
• прогнозирование валового и чистого денежного потока, а также динамики остатков денежных средств по предприятию в целом.

Для оперативного контроля за движением денежных средств в ОАО Еланский элеватор необходимо разработать более детальный бюджет – платежный календарь на месяц (квартал) с разбивкой по декадам (месяцам). Платежным календарем признается план построения производственной и финансовой деятельности организации, при этом все источники поступления и выбытия денежных средств за конкретный промежуток времени отражаются взаимосвязано.

Платежный календарь формируется на основе реальной информации о денежных потоках организации. К источникам информации относятся:

• заключенные с контрагентами, кредитными учреждениями и прочими организациями, договоры;
• акты сверки расчетов с контрагентами, акты приема-сдачи работ, услуг, счета на оплату товаров;
• счета-фактуры, банковские документы, графики выплаты заработной платы, внутренние приказы и т.п. [3]

Желательно ежедневно получать информацию об остатках денежных средств на каждом банковском счете, об потраченных средствах, о средних остатках за день.

Процесс составления платежного календаря делится на шесть этапов:

• выбор периода планирования (месяц, декада, пять дней);
• планирование объема продажи товаров (работ, услуг);
• расчет объема возможных денежных поступлений (основным источником денежных средств является реализация товаров);
• оценка ожидаемых в планируем периоде денежных расходов (выплата заработной платы, коммерческие и управленческие расходы);
• капитальные вложения, выплата налогов и дивидендов, погашение банковских ссуд;
• подведение итогов позволяет выявлять недостаток или излишек денежных средств.

Форма примерного платежного календаря ОАО Еланский элеватор представлена в табл.2

Таблица 2

Форма платежного календаря

Источник: составлено автором по Отчету о финансовых результатах ОАО «Еланский элеватор» за 2019г.

Ожидаемое конечное сальдо сравнивается с наименьшим остатком денежных средств на счетах и в кассе, который нужно правильно располагать как страховой запас.

Таким образом, данные об исполнении платежного баланса позволят руководству ОАО Еланский элеватор принимать оперативные меры по устранению недостатков и служат базой для разработки этого документа на предстоящий месяц.