Автор(-ы):
Ретивых Екатерина Геннадьевна
Семина Лариса Анатольевна
Секция
Экономические науки
Ключевые слова
Аннотация статьи
В статье была рассмотрена проблема двойного налогообложения, как последствия глобализации экономики. Проблема устранения двойного налогообложения является серьёзной проблемой не только в рамках одной компании, но для экономик стран в целом. Устранение же такой проблемы позволит в прогрессивном темпе улучшать внешнеэкономические связи стран, а также поспособствует внутреннему развитию экономик стран.
Текст статьи
На сегодняшний момент развитие экономики происходит в условиях глобализации, благодаря ей компании приобретают возможность расширения рынков сбыта, вследствие чего обычным явлением стало появление международных организаций и ведение бизнеса компаниями на территориях минимум двух стран. Однако, у международных организаций, занимающихся производством своего продукта, возникают проблемы, связанные с налогообложением. Так результатом последовательного налогообложения дохода предприятия в странах получения дохода и регистрации (оно же постоянное место пребывания) становится возникновение двойного международного налогообложения.
Двойное налогообложение приводит к нецелесообразности производства своего продукта на территориях сразу нескольких стран, а также к усложнению развития связей между странами внешнеэкономического характера. Поэтому двойное налогообложение нужно считать серьёзной проблемой, решение которой возлагается на налоговые органы и Российской Федерации и иных стран. Главным способом решения такой проблемы считаются международные налоговые соглашения, устраняющие двойное налогообложение.
Международное двойное налогообложение понимается как обложение сопоставимыми налогами в двух и более странах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени, из-за чего возникает идентичность налогового платежа, тождественность объекта и субъекта налогообложения, сроков оплаты налогов [3].
То есть к случаям возникновения двойного налогообложения относятся:
В настоящее время инвестиционная активность стимулируется, в том числе, путём снижения налоговой нагрузки для физических и юридических лиц. Происходит это как раз через заключение между странами международных договоров и соглашений, касающихся вопросов налогообложения и внутренних законодательных актов [1, с.92]. Подписание таких договоров и соглашений приносит выгоду странам нетто-импортёрам и странам, являющимся донорам капитала, так как соответственно происходит увеличение числа инвесторов-иностранцев и усиление позиций собственных транснациональных компаний на внешнем рынке.
В 1928 году экспертами Лиги Наций было положено начало в сотрудничестве государств в сфере налогов, тогда были разработаны следующие документы:
Особое значение имели конвенции об избежании двойного налогообложения. Основная цель указанных документов заключалась в разрешении коллизий налогового законодательства стран в отношениях:
Такие коллизии происходят из налогового (фискального) суверенитета страны, по которому власть публичного характера самостоятельно устанавливает объекты, подвергаемые налогообложению, размеры налогов и способы их взимания.
Если провести анализ международных договоров и соглашений, то можно выявить такие механизмы ликвидации двойного налогообложения, как:
Процесс разработки механизма ликвидации двойного налогообложения основан на двух подходах.
Первый подход основывается на территориальности, по которой понимается, что страна облагает налогом доходы, получаемые на её территории, доходы же получаемые за пределами страны не облагаются налогом.
Второй подход основывается на резидентстве или месте постоянного пребывания. Так налогообложению подлежат доходы резидента независимо от места их возникновения.
Из-за существования двух подходов и их одновременного использования рядом стран возникает проблема двойного налогообложения. Применение же только одного подхода не возможно, так как страны обладают разным уровнем экономического развития и разными интересами, которые они стремятся обеспечить. Однако в условиях глобализации всех сфер жизни, в том числе, экономической, когда производственная деятельность осуществляется во всём мире, только сотрудничество международного характера способно разрешить проблемы налогообложения и разработать единый подход к налогообложению. То есть на данный момент страны имеют цель – обеспечить справедливость налогообложения, при котором учитываются и интересы налогоплательщиков и стран, чьи бюджеты налоги пополняют.
Итак, двойное налогообложение – это проблема, которая всё ещё актуальна и таковой остаётся. Она создаёт определённые трудности для многих компаний и организаций, ведущих свою деятельность на территории другой страны, получающих там доход или имеющих имущество.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что основными ориентирами международного сотрудничества в налоговой сфере являются:
Список литературы
Поделиться
Ретивых Е. Г., Семина Л. А. Проблема двойного международного налогообложения и некоторые меры для её устранения // Научно-образовательный потенциал как фактор национальной безопасности : сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции 12 мая 2021г. Белгород : ООО Агентство перспективных научных исследований (АПНИ), 2021. С. 99-101. URL: https://apni.ru/article/2308-problema-dvojnogo-mezhdunarodnogo-nalogoobl