Консолидированная отчетность предприятия

Анализ практики формирования финансовой политики российских предприятий отражает высокую роль составления консолидированной финансовой отчетности при разработке и принятии управленческих решений, направленных на стратегическое развитие и масштабирование бизнеса [2].

От состава данных и информации, которая отражена в консолидированной финансовой отчетности предприятия зависит то, какая стратегия развития будет выбрана. При этом, составление консолидированной финансовой отчетности позволяет организации выполнять свои обязательства перед основными стейкхолдерами, среди которых инвесторы, кредиторы, собственники и государственные органы регулирования [3].

Одним из наиболее популярных заблуждений в менеджменте российских предприятий является то, что практическая роль консолидированной финансовой отчетности не высока, а ее формирование – лишь прерогатива для составления подачи отчетов в органы государственного регулирования.

При этом, упускается важный момент: консолидированная финансовая отчетность – это [4]:

• информационная база для принятия управленческих решений;
• ключевой инструмент, способствующий росту оценки стоимости бизнеса в глазах потенциальных инвесторов.

Под понятием «консолидированная финансовая отчетность» подразумевается система показателей, которая отражает финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных компаний на отчетную дату.

Составление консолидированной финансовой отчетности происходит в тех ситуациях, когда материнская компания:

1. Имеет более 50% акций компании или уставного капитала дочерних предприятий.
2. Имеет право принимать управленческие решения при стратегическом управлении бизнесом дочерних предприятий.

Использование консолидированной финансовой отчетности является инструментом управления крупных компаний. В России, с учетом глобализации мировой экономики и расширения внешнеэкономических и внешнеторговых коммерческих связей, создаются условия для развития бизнеса транснациональных корпораций и банков. Как итог, они формируют сеть дочерних предприятий по всему миру, что требует составления консолидированной финансовой отчетности [5].

Помимо глобализации и развития бизнеса транснациональных компаний, еще одним важным фактором к формированию принципа составления консолидированной финансовой отчетности в нашей стране является принятие решение Правительства РФ стимулировать переход национальных стандартов бухгалтерского учета на МСФО.

Консолидированная финансовая отчетность компании способна раскрывать коммерческую информацию следующего характера:

• деловые взаимосвязи в рамках финансово-хозяйственной деятельности материнской компании и ее дочерних предприятий;
• ограничения, которые наложены на финансово-хозяйственную деятельность отдельных дочерних предприятий;
• ситуации, при которых инвестор теряет контроль над дочерними предприятиями.

При формировании консолидированной финансовой отчетности компании, руководство может использовать следующие методы, как [1]:

1. Долевое участие.
2. По себестоимости.
3. Покупки.
4. Пропорциональный.
5. По справедливой стоимости.

Основными критериями различающих их выступают:

• участники;
• доля инвестора в структуре капитала компании.

В рамках формирования консолидированной финансовой отчетности в России возможно следующие проблемы, препятствующие эффективному использованию данного инструмента бухгалтерского учета и учетной политики:

• отличия между РСБУ и МСФО (в случае, если они используются одновременно разными дочерними предприятиями);
• трудности определения единой валюты составления финансовой отчетности (в случае, если дочерние предприятия размещены в разных странах);
• трудности при учете инфляционного риска и фактора в рамках составления финансовой отчетности;
• первый процесс формирования консолидированной финансовой отчетности крайне затратный при использовании трудовых и временных ресурсов, что связано с необходимостью корректировки учета текущих операций;
• долгий процесс сбора, обработки и анализа информации;
• отсутствие заинтересованности отдельных менеджеров, инвесторов и собственников в процессе формирования консолидированной финансовой отчетности.

Таким образом, подводя итоги научного исследования, можно заключить, что консолидированная финансовая отчетность – это информационная база для принятия управленческих решений и ключевой инструмент, способствующий росту оценки стоимости бизнеса в глазах потенциальных инвесторов.

При этом, в рамках формирования консолидированной отчетности в России возможно следующие проблемы, препятствующие эффективному использованию данного инструмента бухгалтерского учета и учетной политики как отличия между РСБУ и МСФО, долгий процесс сбора, обработки и анализа информации, отсутствие заинтересованности отдельных менеджеров, инвесторов и собственников в процессе формирования консолидированной финансовой отчетности.