Анализ практики формирования финансовой политики российских предприятий отражает высокую роль составления консолидированной финансовой отчетности при разработке и принятии управленческих решений, направленных на стратегическое развитие и масштабирование бизнеса [2].
От состава данных и информации, которая отражена в консолидированной финансовой отчетности предприятия зависит то, какая стратегия развития будет выбрана. При этом, составление консолидированной финансовой отчетности позволяет организации выполнять свои обязательства перед основными стейкхолдерами, среди которых инвесторы, кредиторы, собственники и государственные органы регулирования [3].
Одним из наиболее популярных заблуждений в менеджменте российских предприятий является то, что практическая роль консолидированной финансовой отчетности не высока, а ее формирование – лишь прерогатива для составления подачи отчетов в органы государственного регулирования.
При этом, упускается важный момент: консолидированная финансовая отчетность – это [4]:
- информационная база для принятия управленческих решений;
- ключевой инструмент, способствующий росту оценки стоимости бизнеса в глазах потенциальных инвесторов.
Под понятием «консолидированная финансовая отчетность» подразумевается система показателей, которая отражает финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных компаний на отчетную дату.
Составление консолидированной финансовой отчетности происходит в тех ситуациях, когда материнская компания:
- Имеет более 50% акций компании или уставного капитала дочерних предприятий.
- Имеет право принимать управленческие решения при стратегическом управлении бизнесом дочерних предприятий.
Использование консолидированной финансовой отчетности является инструментом управления крупных компаний. В России, с учетом глобализации мировой экономики и расширения внешнеэкономических и внешнеторговых коммерческих связей, создаются условия для развития бизнеса транснациональных корпораций и банков. Как итог, они формируют сеть дочерних предприятий по всему миру, что требует составления консолидированной финансовой отчетности [5].
Помимо глобализации и развития бизнеса транснациональных компаний, еще одним важным фактором к формированию принципа составления консолидированной финансовой отчетности в нашей стране является принятие решение Правительства РФ стимулировать переход национальных стандартов бухгалтерского учета на МСФО.
Консолидированная финансовая отчетность компании способна раскрывать коммерческую информацию следующего характера:
- деловые взаимосвязи в рамках финансово-хозяйственной деятельности материнской компании и ее дочерних предприятий;
- ограничения, которые наложены на финансово-хозяйственную деятельность отдельных дочерних предприятий;
- ситуации, при которых инвестор теряет контроль над дочерними предприятиями.
При формировании консолидированной финансовой отчетности компании, руководство может использовать следующие методы, как [1]:
- Долевое участие.
- По себестоимости.
- Покупки.
- Пропорциональный.
- По справедливой стоимости.
Основными критериями различающих их выступают:
- участники;
- доля инвестора в структуре капитала компании.
В рамках формирования консолидированной финансовой отчетности в России возможно следующие проблемы, препятствующие эффективному использованию данного инструмента бухгалтерского учета и учетной политики:
- отличия между РСБУ и МСФО (в случае, если они используются одновременно разными дочерними предприятиями);
- трудности определения единой валюты составления финансовой отчетности (в случае, если дочерние предприятия размещены в разных странах);
- трудности при учете инфляционного риска и фактора в рамках составления финансовой отчетности;
- первый процесс формирования консолидированной финансовой отчетности крайне затратный при использовании трудовых и временных ресурсов, что связано с необходимостью корректировки учета текущих операций;
- долгий процесс сбора, обработки и анализа информации;
- отсутствие заинтересованности отдельных менеджеров, инвесторов и собственников в процессе формирования консолидированной финансовой отчетности.
Таким образом, подводя итоги научного исследования, можно заключить, что консолидированная финансовая отчетность – это информационная база для принятия управленческих решений и ключевой инструмент, способствующий росту оценки стоимости бизнеса в глазах потенциальных инвесторов.
При этом, в рамках формирования консолидированной отчетности в России возможно следующие проблемы, препятствующие эффективному использованию данного инструмента бухгалтерского учета и учетной политики как отличия между РСБУ и МСФО, долгий процесс сбора, обработки и анализа информации, отсутствие заинтересованности отдельных менеджеров, инвесторов и собственников в процессе формирования консолидированной финансовой отчетности.
