Использование кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите для выявления системных недостатков и мошенничества

Кросс-функциональная аналитика

Кросс-функциональная аналитика – это метод анализа данных, который использует информацию из разных функциональных областей организации для выявления системных недостатков и потенциального мошенничества. В отличие от традиционной аналитики, которая использует только данные из одной области бизнеса, кросс-функциональная аналитика позволяет комбинировать данные из различных источников для получения более полной картины происходящих в организации процессов [1]. Принцип работы кросс-функциональной аналитики заключается в сборе данных из различных функциональных областей организации.

Использование кросс-функциональной аналитики может помочь сократить время, затрачиваемое на проведение аудита, и снизить вероятность ошибок в анализе данных. Например, анализ данных о закупках и поставках может выявить связь между определенными поставщиками и высоким уровнем дефектности продукции, что позволит быстро принять меры для улучшения качества продукции. Или же анализ данных о процессах управления рисками может выявить проблемы в системе контроля, которые могут привести к нарушению законодательства или финансовым потерям для организации.

Другим преимуществом кросс-функциональной аналитики является возможность использования машинного обучения и искусственного интеллекта для автоматического обнаружения аномалий и мошенничества. Алгоритмы машинного обучения могут обрабатывать большие объемы данных и выявлять необычные события, которые могут указывать на потенциальное мошенничество [6]. Рассмотрим некоторые примеры применения:

1. Обнаружение финансовых мошенничеств: машинное обучение может использоваться для выявления подозрительных транзакций или попыток мошенничества, таких как многократные попытки снять деньги с банкоматов в разных городах или странах в кратчайшие сроки.
2. Обнаружение мошенничества в интернет-торговле: алгоритмы машинного обучения могут помочь выявить необычные покупки, которые могут указывать на мошенническую деятельность, такие как крупные покупки высокой стоимости, сделанные с нескольких устройств в короткий промежуток времени.
3. Обнаружение мошенничества в здравоохранении: машинное обучение может использоваться для выявления паттернов расходов на медицинские услуги, которые могут указывать на мошенничество, такие как чрезмерные счета за лечение.
4. Обнаружение мошенничества с кредитными картами: алгоритмы машинного обучения могут помочь выявить транзакции, которые могут указывать на мошенническую деятельность, такие как покупки в странах, где владелец карты никогда не покупал ничего ранее.
5. Обнаружение мошенничества в страховании: выявление подозрительных паттернов страховых выплат, которые могут указывать на мошенничество, такие как частые и необоснованные претензии.
6. Обнаружение мошенничества в биржевой торговле: определение необычных торговых сделки, которые могут указывать на мошенническую деятельность, такие как необоснованный рост или падение цен на акции.

Кросс-функциональная аналитика может использоваться в разных сферах (таблица 1) [3].

Таблица 1

Примеры применения кросс-функциональной аналитики в различных сферах бизнеса

Это лишь некоторые примеры применения кросс-функциональной аналитики в различных сферах бизнеса. Как видно, этот метод анализа данных может быть использован для выявления скрытых проблем и рисков, связанных с различными процессами в организации.

Применение кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите

Основная задача внутреннего аудита – это оценка эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками, чтобы обеспечить защиту активов, обеспечить точность финансовой отчетности и соблюдение законодательства и внутренних политик. Для достижения этих целей внутренний аудитор должен иметь доступ к полной и точной информации из разных функциональных областей организации. Использование кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите помогает обеспечить более полное и точное понимание процессов и операций в организации, выявить системные недостатки и потенциальное мошенничество, а также определить эффективность систем внутреннего контроля [5].

Кросс-функциональная аналитика может быть применена во внутреннем аудите для обнаружения и предотвращения мошенничества.

Например, согласно отчету ACFE, 85% случаев мошенничества приходится на незаконное присвоение активов [9]. Внутренние аудиторы могут использовать кросс-функциональную аналитику для анализа аномалий в операциях с активами, сравнивая транзакции между разными отделами и подразделениями. Например, аудиторы могут проанализировать данные о передаче активов между отделами закупок, складом и продажами, чтобы выявить несоответствия, свидетельствующие о возможном мошенничестве.

Коррупция составляет 37% случаев мошенничества согласно отчету ACFE [10]. Внутренние аудиторы могут применять кросс-функциональную аналитику для обнаружения необычных паттернов, связанных с коррупцией, таких как необоснованные поощрения сотрудников, нестандартные контракты с поставщиками или необоснованное предоставление преференций определенным клиентам. Используя данные из различных отделов, таких как отдел кадров, закупок и продаж, аудиторы могут распознавать коррупционные схемы и предпринимать соответствующие меры.

Важно отметить, что для успешного использования кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите необходима хорошая совместная работа между внутренними аудиторами и представителями разных функциональных областей организации. Кроме того, необходима соответствующая подготовка внутренних аудиторов, которые должны обладать не только знаниями в области аудита, но и компетенциями в области аналитики данных и информационных технологий. Для подготовки внутренних аудиторов с компетенциями в области аналитики данных и информационных технологий, можно рассмотреть следующие шаги:

Перед тем, как начать подготовку внутренних аудиторов, необходимо провести оценку существующих знаний и навыков в области аналитики данных и информационных технологий. Это поможет определить, какие конкретные области требуют улучшения.

После оценки существующих знаний и навыков необходимо организовать обучение и тренинги для внутренних аудиторов в области аналитики данных и информационных технологий. Обучение может быть как внутренним, так и внешним, в зависимости от доступных ресурсов и потребностей.

Для закрепления теоретических знаний необходимо проводить практические занятия и кейсы, которые помогут внутренним аудиторам применить полученные знания на практике.

Для эффективной работы в области аналитики данных и информационных технологий необходимо обучить внутренних аудиторов специализированным инструментам и программному обеспечению, таким как SQL, Python, Power BI, Tableau и другие.

Внутренние аудиторы должны уметь работать в тесном сотрудничестве с IT-специалистами, чтобы получать необходимые данные и информацию для анализа и обработки. Внутренние аудиторы должны постоянно обновлять свои знания и навыки в области аналитики данных и информационных технологий, так как эта область постоянно меняется и развивается.

Преимущества использования кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите

Кросс-функциональная аналитика имеет ряд преимуществ в использовании во внутреннем аудите, которые могут привести к более точной и всесторонней оценке системы внутренних контролов. Использование кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите может привести к следующим преимуществам (таблица 2) [4]:

Таблица 2

Преимущества использования кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите

Рассмотрим некоторые из них [4]:

1. Более точная и всесторонняя оценка системы внутренних контролов.

Использование кросс-функциональной аналитики позволяет оценить эффективность систем внутреннего контроля в целом, а не только в отдельных функциональных областях, что приводит к более точной оценке рисков и улучшению качества аудита.

2. Быстрое выявление проблем и возможность оперативно принимать меры.

Кросс-функциональная аналитика позволяет выявлять проблемы и риски быстрее, чем традиционные методы анализа данных. Комбинирование данных из разных функциональных областей позволяет выявлять связи и зависимости между различными процессами, что помогает быстрее выявлять проблемы и риски. Это дает возможность оперативно принимать меры для устранения проблем и улучшения систем внутреннего контроля, что способствует более эффективному управлению рисками.

3. Экономия времени и ресурсов на проведение аудита.

Использование кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите позволяет сократить время, затрачиваемое на проведение аудита, и снизить вероятность ошибок в анализе данных. Комбинирование данных из разных функциональных областей организации позволяет проводить аудит более эффективно и быстрее, что сокращает затраты на проведение аудита и позволяет высвободить ресурсы для других задач. Некоторые исследования показывают, что использование кросс-функциональной аналитики может привести к значительной экономии времени и ресурсов.

Например, исследование, проведенное компанией EY (ранее Ernst & Young), показало, что использование аналитики данных может сократить время, затрачиваемое на проведение аудита, на 20-30% [7]. Кроме того, исследование, проведенное компанией Deloitte, показало, что использование аналитических инструментов может сократить количество ошибок, допущенных при анализе данных, на 40-50% [8].

Также следует отметить, что использование кросс-функциональной аналитики может позволить высвободить ресурсы для других задач. Например, вместо того, чтобы заниматься рутинными задачами по обработке и анализу данных, аудиторы могут сконцентрироваться на более стратегических задачах, таких как разработка новых аудиторских методологий, оценка рисков и выработка рекомендаций для улучшения бизнес-процессов организации.

Кроме того, использование кросс-функциональной аналитики позволяет внутренним аудиторам сфокусироваться на самых значимых рисках и проблемах в организации, что повышает эффективность работы аудиторов и помогает сделать более обоснованные рекомендации по улучшению систем внутреннего контроля.

Риски и ограничения использования кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите

Существующие аналитические инструменты могут иметь некоторые недостатки, которые могут препятствовать их эффективному использованию во внутреннем аудите (таблица 3) [2].

Таблица 3

Недостатки существующих аналитических инструментов

Рассмотрим каждый подробнее [2]:

1. Ограниченный доступ к данным.

Одним из главных недостатков существующих аналитических инструментов является ограниченный доступ к данным. Обычно, каждый инструмент имеет свой набор функций и возможностей, что ограничивает их использование для анализа данных из разных источников. Например, многие бизнес-аналитические инструменты, такие как Microsoft Power BI или Tableau, могут использоваться только для анализа данных, которые хранятся в определенных источниках, таких как Excel, SQL Server или Oracle. Если данные хранятся в других системах или форматах, то их необходимо экспортировать или преобразовать для использования в этих инструментах. Это может привести к пропуску важной информации, которая находится в других функциональных областях организации.

2. Необходимость предварительной подготовки данных.

В большинстве случаев аналитические инструменты требуют предварительной подготовки данных для анализа. Это может быть длительным и трудоемким процессом, который может затруднить использование инструментов во внутреннем аудите. Кроме того, не всегда возможно получить доступ к необходимым данным, которые могут быть необходимы для анализа.

3. Сложность использования.

Некоторые аналитические инструменты могут быть сложны в использовании, что требует дополнительного обучения для их эффективного использования. Это может быть дополнительным бременем для внутреннего аудитора, который уже имеет множество задач.

4. Низкая точность анализа.

Некоторые аналитические инструменты могут не обладать достаточной точностью анализа данных. Это может быть вызвано ошибками в алгоритмах, использованием неверных моделей, недостаточным объемом данных и т.д. Такие ошибки могут привести к неверным выводам и пропуску важной информации.

В целом, существующие аналитические инструменты имеют некоторые недостатки, которые могут препятствовать их эффективному использованию во внутреннем аудите. Однако, с развитием технологий и появлением новых инструментов, эти недостатки могут быть устранены. Например, некоторые новые аналитические инструменты уже имеют возможность комбинировать данные из разных функциональных областей организации и обрабатывать большие объемы данных, что делает их более эффективными для использования во внутреннем аудите. Кроме того, существуют инструменты машинного обучения, которые могут обрабатывать данные автоматически и выявлять связи и зависимости между различными процессами, например, такие платформы, как SAP Analytics Cloud или Oracle Analytics, могут объединять данные из разных источников и предоставлять возможности для анализа больших объемов информации. Они также могут иметь инструменты для визуализации данных и создания отчетов.

Для того чтобы успешно использовать аналитические инструменты во внутреннем аудите, необходимо учитывать их ограничения и возможности. Необходимо проводить анализ данных с помощью нескольких инструментов и сравнивать результаты, чтобы избежать ошибок и увеличить точность анализа. Также важно обеспечивать доступ к необходимым данным и проводить необходимую предварительную подготовку данных, чтобы использование инструментов было более эффективным.

Заключение

Кросс-функциональная аналитика играет важную роль в повышении эффективности внутреннего аудита. Она позволяет внутренним аудиторам получать более точную и всестороннюю информацию из различных функциональных областей организации, что способствует выявлению скрытых проблем и рисков. Использование кросс-функциональной аналитики также позволяет быстрее выявлять проблемы и риски и принимать оперативные меры для их устранения, что улучшает эффективность систем внутреннего контроля.

Развитие кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите является необходимым для улучшения качества аудита и повышения эффективности систем внутреннего контроля. В современном бизнесе процессы и операции становятся все более сложными и многофакторными, что требует использования более продвинутых методов анализа данных. Кросс-функциональная аналитика позволяет учитывать связи и зависимости между различными процессами и операциями, что приводит к более точной оценке рисков и улучшению качества аудита.

Использование кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите будет иметь все большее значение в будущем. С развитием технологий и увеличением объемов данных, внутренним аудиторам будет необходимо использовать более продвинутые инструменты для анализа данных. Кросс-функциональная аналитика позволяет выявлять связи и зависимости между различными процессами и операциями, что становится все более важным в условиях быстро изменяющейся бизнес-среды. В будущем ожидается, что кросс-функциональная аналитика будет использоваться все чаще и станет неотъемлемой частью внутреннего аудита, что поможет улучшить качество аудита, повысить эффективность систем внутреннего контроля и улучшить управление рисками. Также ожидается, что развитие технологий и аналитических инструментов будет способствовать более широкому применению кросс-функциональной аналитики во внутреннем аудите и повысит ее эффективность и значимость.