Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Современные предприятия, которые ведут финансово-хозяйственную деятельность, постоянно заключают договора и проводят расчеты с контрагентами, то есть у них возникают обязательства.

Понятие «обязательство» описано в п.1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ): «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1]. То есть сторонами обязательственных отношений выступают дебиторы и кредиторы, а у предприятий возникает необходимость бухгалтерского и управленческого учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторам. При этом возникающую задолженность в результате этих взаимоотношений называют кредиторской и дебиторской соответственно.

Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженностей, их состав, структура и качество, а также насколько эффективно проводится работа с дебиторами и кредиторами оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия – платежеспособность и финансовую устойчивость. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностей способствует принятию управленческих решений с максимальным уровнем эффективности, а использование результатов, полученных при проведении анализа, обеспечивает формирование приоритетных направлений финансового менеджмента. Этим обоснована актуальность темы статьи.

Рассмотрим понятия кредиторская и дебиторская задолженность.

В большой российской энциклопедии дается следующее определение:

• дебиторская задолженность (англ. accounts receivable), 1) сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. 2) Счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или с оплатой в рассрочку [2].
• кредиторская задолженность, вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлечённые фирмой (обществом, компанией) и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам, то есть тем, кто выдал кредит. Возникает в результате использования методов расчёта, при которых долг одного предприятия другому погашается по истечении определённого времени после возникновения задолженности [3].

В учебниках представлено множество толкований данных понятий, например:

Е. Р. Синянская, О. В. Баженов: Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц перед данной организацией и кредиторской задолженность – задолженность данной организации перед другими юридическими и физическими лицами [4].

Кондраков Н. П.: Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [8].

Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин: В процессе предпринимательской деятельности организации вступают в различные расчетные отношения» например, с поставщиками и подрядчиками – за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями – за проданные им товары; с заказчиками – за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственниками и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. Таким образом, при осуществлении расчетов возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Организации и лица, имеющие задолженность перед данной организацией, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрено несколько счетов: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Организации и лица, которым данная организация должна какие-либо суммы, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления иногда называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами. Для учета кредиторской задолженности используются счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с персоналом по прочим операциям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. [9].

Также рассмотрим понятия дебиторской и кредиторской задолженности по мнению ученых:

Ибрагимовой Н. Т.: дебиторская задолженность относится к оборотным активам организации и представляет собой средства организации, отвлеченные из хозяйствующего оборота. Если говорить другими словами, то дебиторская задолженность – это совокупность долгов, которые возникли в результате ведения хозяйственной деятельности организации и которые причитаются ей [7].

Бирюкова И. В.: дебиторская задолженность – это деньги, которые покупатель должен продавцу за покупку, когда продавец поставляет товар или услуги до того, как клиент заплатит [5].

Денисова Л. А.: кредиторская задолженность - долги перед поставщиками и прочими кредиторами. Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены [6].

Утяшовой О. В.: кредиторская задолженность – это суммы, причитающиеся продавцам или поставщикам за полученные товары или услуги, за которые еще не была произведена оплата. Говоря иными словами, кредиторская задолженность – это обязательство компании выплатить краткосрочную задолженность своим кредиторам или поставщикам [10].

На основании вышеизложенных понятий следует, что в общем смысле дебиторскую и кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как экономические категории, представляющие собой финансовые обязательства внешних и внутренних контрагентов предприятия, возникшие в результате договорных взаимоотношений между ними.

Под дебиторской задолженностью понимаются оборотные активы организации, возникшие в виде долга физических и юридических лиц пред организацией в результате договорных отношений по причине возникновения временных разниц между бухгалтерским учетом операций и фактической оплатой. Возникновение дебиторской задолженности это недополучение денежных средств в денежном потоке организации.

Под кредиторской задолженностью подразумеваются обязательства организации, возникшие перед физическими и юридическими лицами в результате договорных отношений по причине возникновения временных разниц между бухгалтерским учетом операций и фактической оплатой. Возникновение кредиторской задолженности – это дополнительный временный приток денежных средств в денежном потоке организации.

Дебиторская и кредиторская задолженность имеют общее в определении – это то, что причинами возникновения обоих обязательств является временная разницы между периодом возникновения обязательства и фактической оплатой. Отличием является место возникновения: как обязательство со стороны предприятия или же по отношению к нему.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью деятельности предприятия и отражают договорные отношения организации.