Оптимизация планирования выездных налоговых проверок

Введение

Одной из возможных мер эффективности выездных налоговых проверок (ВНП) является относительная финансовая выгода от планирования и проведения ВНП (далее – ОФВВНП) в налоговой инспекции за отчетный период. Этот показатель общее понятие, несравнимое с прочими показателями и критериями, которые были представлены в других работах. Он может использоваться в качестве единого показателя эффективности ВНП в налоговой инспекции, заменяя множество других показателей и критериев, упомянутых в этих работах. Отметим, что эти атрибуты операции ВНП были введены в упомянутых работах без учета современных достижений в области теории эффективности операций, на основе которых была разработана наша методика [5].

Нормированный на чистый объем налоговых поступлений от действующих налогоплательщиков, ОФВВНП характеризует чистый объем доначислений по результатам ВНП, проведенных данной налоговой инспекцией за отчетный период.

Объекты и методы исследования

Объектом исследования выступает ИФНС по Первомайскому району г. Пензы.

Предметом исследования являются экономико-математические методы и инструментальные средства, применяемые в налоговом планировании.

Теоретической и методологической основой исследования являются теоретические и методологические положения, содержащиеся в трудах отечественных ученых в области налогообложения, экономико-математического моделирования и информационных технологий.

Результаты и их осуждение

Рассчитаем финансовую выгоду (от планирования и проведения) и относительную финансовую выгоду от планирования и проведения ВНП (в налоговой инспекции за отчетный период) для нашей налоговой инспекции за 2021 и 2022 годы [2].

Таблица 1

Расчёт финансовой выгоды и относительной финансовой выгоды за 2021 и 2022 годы

Согласно представленному расчету, мы наблюдаем, что финансовая выгода за 2022г. увеличилась на 322 558 тыс. руб., за 2021 год (F_внп) составила 3 755 784 млн. руб., за 2022 год-4 078 342 млн. руб.

Относительная финансовая выгода от планирования и проведения ВНП (F_внпотн) за 2021 год равна 0,226, за 2022 год-0,232.

В качестве дополнительного (производного) показателя к основному показателю ОФВВНП рекомендовано использовать показатель «охвата» выездными налоговыми проверками (ОВНП) [4].

По своему смыслу показатель ОВНП характеризует долю налогоплательщиков, подвергнутых выездной проверке.

Рассчитаем показатель «охвата» выездными налоговыми проверками для нашей Инспекции.

Таблица 2

Расчёт показателя «охвата» выездными налоговыми проверками за 2021 и 2022 годы

Исходя из данных, приведенных в таблице суммарное число налогоплательщиков, контролирующихся ИФНС по Первомайскому району г. Пензы (N_общ) за 2021 год составило 6979, за 2022 год – 7069.

Число ВНП (N_внп), проведенных инспекцией за 2021 год, составило 388, за 2022 год – 443.

Вычислив показатель «охвата» (N_внпотн), рассчитали, что доля налогоплательщиков, подвергнутых выездной налоговой проверке за 2021 год равна 0,055, за 2022 год – 0,062.

Суммарное число налогоплательщиков, у которых проводились ВНП в 2022 году, увеличилось на 14,2%, по сравнению с показателями 2021 года.

Суммарное число налогоплательщиков, деятельность которых контролируется данной инспекцией в 2022 году, увеличилось на 1,2%, по сравнению с предыдущим годом.

Показатель «охвата» выездными налоговыми проверками за 2022 год на 12,7% больше, чем в 2021 году.

Задача определения оптимального значения показателя «охвата» – относительного количества ВНП за определенный отчетный период для налоговой инспекции или группы налоговых инспекций – является актуальной. В настоящее время этот показатель формируется директивно и без должного обоснования [3, с. 37-40]. Исходя из этого, необходимо определить значение показателя «охвата» выездными налоговыми проверками (ОВНП) для налогоплательщиков, действующих на территории, подведомственной данному налоговому органу или органам. Это значение должно соответствовать плану ВНП и быть оптимальным с точки зрения максимизации относительной финансовой выгоды от проведения ВНП [5].

В последние годы в РФ наблюдается уменьшение количества ВНП, что приводит к изменению роли показателя «охвата» в оценке усилий Инспекции по планированию и проведению ВНП. Ранее этот показатель был практически единственным, характеризующим эти усилия. Однако в настоящее время он формируется на уровне 4–5% (в нашем проведенном анализе 5,5 и 6,2%) от общего числа налогоплательщиков [1].

В настоящее время директивным образом формируется вышеупомянутый «охват», который представляет собой относительное количество ВНП за определенный отчетный период для налоговой инспекции. Методика, представленная выше, дает необходимое обоснование выбору такого показателя и позволяет определить его численное значение.

Заключение

Важным аспектом контроля исполнения налогового законодательства и обеспечения стабильности работы налоговой инспекции является оптимизация планов проведения ВНП. Приоритетные сферы и регионы, а также оптимальное количество проверок определяются путем анализа рисков. Это позволяет налоговой инспекции эффективно контролировать налоговое законодательство и достигать высоких результатов в решении задачи налогового контроля. В настоящее время относительное количество ВНП для налоговой инспекции или группы налоговых инспекций формируется директивно. Представленная методика обосновывает выбор такого показателя и определяет его численное значение.