Особенности проведения аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в условиях цифровизации

Каждая организация, гражданин и нерезидент, находящиеся на территории Российской Федерации обязаны уплачивать налоги и государственные сборы, установленные в стране. Указанные платежи играют важную роль в формировании бюджетной системы страны и определяют функционирование социально-экономической сферы в современном обществе. Налоги не только обеспечивают финансирование основных потребностей государства, но и способствуют регулированию хозяйственно-экономической деятельности юридических и физических лиц. Налоги играют важную роль в мобилизации средств в государственную казну и перераспределении от 30 до 50 процентов от валового внутреннего продукта [1].

Расчеты с бюджетом являются одним из важнейших пунктов бухгалтерского и налогового учета организации.

Целью расчетов с бюджетом является своевременное и правильное поступление налоговых платежей в бюджет. Это имеет важное значение не только для государства, но и для предприятий-налогоплательщиков, так как это позволяет избежать штрафов за неполное или несвоевременное перечисление платежей. Осуществление этих расчетов также требует взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами.

Корректный учет данных дает возможность проанализировать финансовое состояние организации и планировать его финансовые операции как на ближайшую, так и на долгосрочную перспективу.

Аудит играет важную роль в оценке и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он помогает выявить как преимущества, так и недостатки компании. Результаты аудиторской проверки являются основой для принятия важных решений в организации.

Для обеспечения эффективности деятельности любой организации необходимо поддерживать качество налоговой отчетности и учета расчетов с бюджетом на должном уровне.

При проведении аудита расчетов с бюджетом можно определить следующие цели:

1. Установление правильности налогового учета и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате, при выявлении неточностей анализ спорных ситуаций;
2. Проверка ведения налоговой отчетности и своевременности уплаты налогов, с последующей подготовкой при выявлении ошибок рекомендаций по их устранению.

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей [2].

На основе заданных вопросов о налоговом учете и взносах можно создать программу аудита расчетов с бюджетом, которая будет учитывать аудиторские риски и уровень существенности.

В связи с переходом к цифровой экономике, сектор внутреннего контроля и внутреннего аудита также подвергся изменениям как на федеральном, так и на региональном уровнях. Однако, несмотря на усовершенствования в цифровом учете и обмене знаниями, каждая организация усердно работает над созданием своей собственной цифровой системы, что исключает возможность ее интеграции с другими платформами.

Благодаря эффективному внедрению единой базы данных управление процессами бухгалтерского учета стало намного более удобным, что позволяет значительно экономить время, в сравнении с компаниями, которые еще не перешли на цифровизацию.

Первый шаг к усовершенствованию бухгалтерского учета произошел с появлением программного обеспечения, которое позволило управлять учетом более эффективно. Сегодня практически все компании переходят на цифровой бухгалтерский учет.

В российских компаниях существуют пять основных направлений развития внутреннего аудита: фокус на риски, сервис и качество отчетности, развитие компетенций, использование автоматизации, цифровизации и роботизации, мотивированность на результат и учет опыта и рисков других компаний.

Автоматизация внутреннего аудита имеет ряд преимуществ, таких как систематизация процесса, повышение информационной безопасности, сокращение ручных операций и времени на отчетность, а также централизованный мониторинг внедрения рекомендаций. В результате автоматизации можно сэкономить время на формирование отчета по аудиторской проверке, на мониторинг рекомендаций, и на формирование отчетов для комитета по аудиту.

На сегодняшний день Федеральная налоговая служба России (ФНС) предоставляет государственные услуги в области налогообложения. Одной из таких услуг является доступ налогоплательщика к его личной налоговой информации. Этот доступ осуществляется через электронный сервис «Личный кабинет физического лица». Даже любой экономически неподкованный человек на данном ресурсе может иметь возможность обмениваться информацией с налоговой инспекцией, заполнять декларацию по налогам на доходы физических лиц онлайн, а также имеет возможность отслеживать статус камеральной проверки и контролировать расчеты с бюджетом. Физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями или плательщиками налога на профессиональный доход, предоставляются отдельные сервисы, которые позволяют им выполнять функции, необходимые для их деятельности. Кроме того, ФНС разработала и активно применяет другие электронные сервисы, позволяющие получать и передавать необходимую информацию в режиме онлайн.

Кроме того, на сегодняшний момент уже более 821 тысячи налогоплательщиков используют контрольно-кассовую технику с онлайн-передачей.

И конечно же, пандемия COVID-19 привнесла значительные изменения в жизнь общества и государства. Компании перестроили свои рабочие процессы, введя новые стратегии организации работы и усилив контроль за качеством.

Например, переход к аудиту дистанционному, использование облачных технологий и мобильных устройств позволяет осуществлять дистанционную работу, улучшая гибкость организации и способность быстро реагировать на изменения в окружающей среде. Компании также могут создавать виртуальные организационные структуры с небольшим количеством сотрудников и высоким уровнем аутсорсинга. Таким образом, дистанционный (удаленный) аудит определяется как «процесс, при котором аудиторы соединяют информационно-коммуникационные технологии с аналитическими данными для оценки и доклада о точности финансовых данных и внутреннего контроля, при этом аудиторы собирают электронные доказательства, и взаимодействуют с проверяемой организацией, независимо от самого физического расположения аудитора» [3].

Одним из недостатков дистанционной работы аудитора заключается в возможном увеличении срока проверки.

Еще одним минусом дистанционного аудита выступает то, что качество материалов проверки будет зависеть от качества используемых коммуникационных каналов. Также можно отметить тот факт, что при проведении удаленного аудита сбор и подготовку некоторой информации совершает сторона проверяемой организации, которая часто не знакома с методологией проведения аудита. В дополнение к этому, в случае традиционного аудита проверяющий лично выполняет процесс сбора и систематизации необходимых данных, в то же время в случае удаленного аудита клиент самостоятельно осуществляет определенную часть данной работы, что часто представляется ему сложным, учитывая его незнакомство с принципами проведения аудита. Управление такими рисками также является задачей дистанционного аудита.

Также, одним из важнейших изменений законодательства в 2023 году стало введение единого налогового платежа для унификации рабочих процессов организаций, государственных органов и единого тарифа по страховым взносам работников.

Единый налоговый счет был призван упрощения процедуры расчетов и уплаты налогов и сборов, прозрачность и доступность которого можно проверить в личном кабинете налогоплательщика, где, в том числе можно увидеть имеющеюся задолженность либо переплату, которую можно также упрощенно и быстро вернуть.

При всем масштабном внедрении новых технологий при ведении бухгалтерского расчета и проведении аудита, я считаю остается большой пробел в урегулировании вопроса о доступе. Так, для предоставления отчетности, а также расчетов с бюджетом, как мы знаем, имеется ключ доступа у налогоплательщиков-организаций, индивидуальных предпринимателей. При этом этот ключ изготавливается на имя ответственного сотрудника, но как мы знаем, пользуются этим доступом, не только тот, кто ставит подпись, а также и те, кому отписано либо заказано подготовить необходимую задачу. Например, это также могут быть люди извне организации, которые не уполномочены по доверенности совершать такие действия. В данном случае я предлагаю в качестве варианта решения данной проблемы, могу предложить возможность налогоплательщикам самостоятельно генерировать одноразовые (либо с минимальным сроком действия) доступы с согласования контролирующего доступа. Такая мера, я думаю, минимизирует риски нарушения конфиденциальности, а также в случае каких-либо правонарушений, выявления начала нарушения и само виновное лицо.

Таким образом, внедрение новых технологий позволяет расширить возможности автоматического контроля. Использование электронного документооборота упрощает хранение и поиск документов, а также сокращает расходы на бумажные носители информации. Автоматические контроли позволяют проверять соответствие документов требованиям и ограничивать возможность ошибок. Электронное санкционирование договоров и операций сохраняет следы проверок и ускоряет процесс принятия решений. Сверка данных между различными регистрами бухгалтерского учета становится автоматической и надежной. Все эти изменения позволяют организациям повысить эффективность внутреннего контроля и снизить риск возникновения ошибок.

1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. – 391 с.
2. Лысенко А.Н. Социально-экономическая безопасность региона // Управление устойчивым развитием. 2019. № 2 (21).
3. COVID-19: The impact on quality professionals [Электронный ресурс] // The Chartered Quality Institute. – 2020.