Главная
АИ #22 (257)
Статьи журнала АИ #22 (257)
Налог на профессиональный доход как специальный налоговый режим: правовое регули...

Налог на профессиональный доход как специальный налоговый режим: правовое регулирование и особенности администрирования

Рубрика

Юриспруденция

Ключевые слова

налог на профессиональный доход
специальный налоговый режим
самозанятые
администрирование
налоговое регулирование
цифровые технологии
мобильное приложение «Мой налог»
теневая экономика
налоговая нагрузка
налоговая культура

Аннотация статьи

Статья посвящена комплексному анализу правового регулирования и особенностей администрирования налога на профессиональный доход (НПД), специального налогового режима, введенного Федеральным законом № 422-ФЗ для самозанятых граждан в Российской Федерации. Рассматриваются исторические предпосылки введения режима, его цели, ключевые характеристики, круг налогоплательщиков, порядок исчисления и уплаты налога, а также особенности взаимодействия с налоговыми органами. Особое внимание уделяется анализу проблем, возникающих в процессе применения НПД, перспективам его дальнейшего развития и влиянию на экономическую активность самозанятых граждан.

Текст статьи

В условиях глобализации и цифровизации экономики, роль самозанятых граждан в обеспечении экономического роста и инновационного развития становится все более значимой. Однако, деятельность самозанятых традиционно сопряжена с высоким уровнем неформальности и уклонения от уплаты налогов, что создает значительные риски для бюджетной системы и ограничивает возможности для развития данного сектора экономики. В этой связи введение налога на профессиональный доход (НПД) в Российской Федерации, регулируемого Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ), стало важным шагом на пути к легализации самозанятых граждан и созданию благоприятных условий для их деятельности. Данный специальный налоговый режим призван упростить налогообложение для самозанятых, снизить их налоговую нагрузку и стимулировать выход из теневого сектора экономики.

Проблема налогообложения самозанятых граждан в России имеет давнюю историю. Традиционные налоговые режимы, такие как общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН), оказались неэффективными в отношении самозанятых, поскольку требовали значительных административных усилий и затрат на соблюдение налогового законодательства. В результате многие самозанятые предпочитали оставаться в теневом секторе, не платя налоги и не пользуясь социальными гарантиями.

В связи с этим, возникла необходимость в создании специального налогового режима, учитывающего особенности деятельности самозанятых граждан и обеспечивающего простоту и удобство уплаты налогов. Первые попытки введения специальных налоговых режимов для самозанятых были предприняты в 2017 году, однако они оказались не слишком успешными из-за ограниченного круга лиц, имеющих право на применение данных режимов, и сложных процедур регистрации и учета доходов.

В 2018 году был принят Закон № 422-ФЗ, который ввел НПД в качестве экспериментального налогового режима, действующего в отдельных регионах Российской Федерации. Позднее, в 2020 году, действие НПД было распространено на всю территорию страны.

Закон № 422-ФЗ является основным нормативным правовым актом, регулирующим применение НПД. Данный закон определяет следующие ключевые аспекты:

  1. Круг налогоплательщиков: Плательщиками НПД могут быть физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности.
  2. Виды деятельности: НПД может применяться в отношении доходов, полученных от самостоятельной деятельности, при условии, что налогоплательщик не имеет работодателя и не привлекает наемных работников.
  3. Налоговые ставки: Налоговые ставки по НПД составляют 4% (при получении доходов от физических лиц) и 6% (при получении доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
  4. Налоговая база: Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных от деятельности, облагаемой НПД.
  5. Порядок исчисления и уплаты налога: Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно на основе данных о доходах, зафиксированных в мобильном приложении «Мой налог».
  6. Ограничения: Доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год.

Помимо Закона № 422-ФЗ, правовое регулирование НПД осуществляется также подзаконными нормативными актами, издаваемыми Федеральной налоговой службой (ФНС России).

Особенности администрирования НПД:

  1. Цифровизация: Основным инструментом администрирования НПД является мобильное приложение «Мой налог», которое позволяет самозанятым гражданам регистрироваться, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать налог в режиме онлайн. Это значительно упрощает взаимодействие с налоговыми органами и снижает административную нагрузку на самозанятых.
  2. Прозрачность: Благодаря использованию мобильного приложения «Мой налог», налоговые органы имеют возможность оперативно отслеживать доходы самозанятых граждан и контролировать соблюдение налогового законодательства.
  3. Упрощенный учет: Плательщики НПД освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления налоговых деклараций, что значительно упрощает их деятельность.
  4. Автоматизированное исчисление налога: Налог исчисляется автоматически на основе данных о доходах, зафиксированных в мобильном приложении «Мой налог», что исключает возможность ошибок и неточностей.
  5. Отсутствие проверок: Налоговые органы не проводят выездные проверки в отношении плательщиков НПД, что снижает административное давление на самозанятых.

Несмотря на значительные успехи в легализации самозанятых граждан, НПД все еще сталкивается с рядом проблем:

  1. Недостаточная информированность: Многие самозанятые граждане не знают о возможности применения НПД и его преимуществах.
  2. Психологический барьер: Некоторые самозанятые опасаются легализовать свою деятельность из-за страха перед налоговыми органами и возможными проверками.
  3. Сложность администрирования для отдельных категорий самозанятых: Для некоторых категорий самозанятых, например, для тех, кто оказывает услуги в сфере строительства или ремонта, администрирование НПД может быть сложным из-за необходимости подтверждения расходов и определения налоговой базы.

Перспективы развития НПД связаны с:

  1. Повышением информированности самозанятых: Необходимо проводить активную информационную кампанию, направленную на повышение информированности самозанятых граждан о НПД и его преимуществах.
  2. Совершенствованием мобильного приложения «Мой налог»: Необходимо продолжать совершенствовать мобильное приложение «Мой налог», делая его более удобным и функциональным.
  3. Расширением сферы применения НПД: Необходимо рассмотреть возможность расширения сферы применения НПД, включив в нее больше видов деятельности.
  4. Упрощением правил администрирования для отдельных категорий самозанятых: Необходимо разработать упрощенные правила администрирования НПД для отдельных категорий самозанятых, учитывающие особенности их деятельности.
  5. Интеграцией НПД с другими государственными сервисами: Необходимо интегрировать НПД с другими государственными сервисами, такими как портал государственных услуг, что позволит самозанятым гражданам получать доступ к различным государственным услугам в режиме онлайн.

Налог на профессиональный доход является перспективным специальным налоговым режимом, способствующим легализации самозанятых граждан, снижению теневой экономики и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Однако, для дальнейшего развития НПД необходимо решить ряд проблем, связанных с информированностью, администрированием и сферой применения. Совершенствование законодательства и повышение удобства использования НПД позволит привлечь еще больше самозанятых граждан к уплате налогов и создать благоприятные условия для их деятельности.

Список литературы

  1. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
  2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации (URL fns.ru).
  3. Агапова М.П., Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоги и налоговое право. От теории к практике: учебник для вузов / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Статут, 2021.
  4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата и магистратуры / В.Г. Пансков. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018.

Поделиться

54

Исянаманова Ю. Т. Налог на профессиональный доход как специальный налоговый режим: правовое регулирование и особенности администрирования // Актуальные исследования. 2025. №22 (257). URL: https://apni.ru/article/12225-nalog-na-professionalnyj-dohod-kak-specialnyj-nalogovyj-rezhim-pravovoe-regulirovanie-i-osobennosti-administrirovaniya

Обнаружили грубую ошибку (плагиат, фальсифицированные данные или иные нарушения научно-издательской этики)? Напишите письмо в редакцию журнала: info@apni.ru

Похожие статьи

Другие статьи из раздела «Юриспруденция»

Все статьи выпуска
Актуальные исследования

#22 (257)

Прием материалов

31 мая - 6 июня

осталось 2 дня

Размещение PDF-версии журнала

11 июня

Размещение электронной версии статьи

сразу после оплаты

Рассылка печатных экземпляров

25 июня