Сущность развития и совершенствования системы внутреннего контроля является причиной необходимости повышения методики контроля в аспекте управления. Риск-ориентированный подход – это один из основополагающих принципов реформы контрольной (надзорной) деятельности, предполагающий, что интенсивность государственного контроля (надзора) или муниципального контроля за деятельностью контролируемого лица, а также формы такого контроля (надзора) напрямую зависят от рисков нанесения ущерба охраняемым законом ценностям из-за возможного несоблюдения требований в ходе такой деятельности.
Деятельность любого предприятия подвержена влиянию множества факторов риска. Одни факторы риска способны спровоцировать реализацию конкретного риска самостоятельно, другие – только в комбинации с другими факторами риска. Анализируя факторы риска в привязке к процессам, в которых они зарождаются или на которые они влияют, внутренний аудитор может сформировать оптимальную тематику своей работы. В этом и заключается суть риск-ориентированного подхода к внутреннему аудиту – понять, что в первую очередь мешает предприятию достичь цели, и найти наилучший способ нивелирования негативного воздействия.
Как считают учёные М.М. Ивашина, Е.А. Нацыпаева и Л.Ф. Попова: «Обусловлено это тем, что многие проблемы современных предприятий связаны именно с процессом управления рисками. Именно поэтому стратегическое планирование должно обязательно опираться на учёт возможных рисков». Цель организации в области качества – производить продукцию, соответствующую требованиям российских и международных стандартов, отвечающую требованиям потребителей или превосходящей их ожидания.
Можно выделить следующие задачи предприятий в области системы менеджмента качества (далее – СМК):
- Соответствие СМК предприятия требованиям международных стандартов производства продукции, в том числе ИСО 9001.
- Добиться стабильности качества продукции на всех этапах жизненного цикла.
- Обеспечить потребителю подтверждение соответствия продукции требованиям стандартов.
Данные задачи должны быть решены посредством следующих принципов:
- руководство несёт персональную ответственность перед потребителями за качество продукции;
- СМК должна быть обеспечена всеми необходимыми ресурсами;
- эффективная система обучения, обеспечивающая понимание сотрудниками своих обязанностей в области СМК;
- обеспечение непрерывности процессов оценки и совершенствования деятельности по управлению качеством;
- намерено следовать долгосрочной стратегии постоянного улучшения качества, которая позволит предприятию стать лидером на рынках аналогичной продукции [1, c. 205].
Понятие риск-ориентированного подхода появилось в поправках к Федеральному закону № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» [5], внесенных в середине 2015 года. В рамках риск-ориентированного подхода можно выделить два базовых метода, а именно: упрощенный метод и продвинутый метод. Аудитор должен чётко уяснить одну важную взаимосвязь. Эффективность использования любого из данных методов растёт с повышением квалификации и опыта внутреннего аудитора. Например, продвинутые аудиторы могут не заниматься проведением детальных оценок процессов с использованием факторов риска, а сразу оперировать как отдельными рисками, так и цепочками рисков различной сложности, располагая только отрывочной информацией об объекте аудита, даже если они прежде его не посещали.
Сама дефиниция «риск» в классическом виде – это событие, которое может произойти с определённой вероятностью в пространстве разного времени (прошлого, настоящего, будущего). Актуальность дня для оптимальной работы предприятия – это эффективная система внутреннего контроля, которая должна являться его неотъемлемой частью. Достоверность, оперативность и точность информации – залог успеха в управлении организацией. Одним из важных аспектов оптимизации методического сопровождения мониторинга основных средств является разработка элементов внутреннего контроля в основе которых лежит риск-ориентированный подход.
Для объективного контроля самого объекта предлагается ввести такой инструмент, как «Сигнальная карта». Сигнальная карта – это взаимосвязанный механизм, позволяющий дать оценку риска и оценить ситуацию в контроле объекта, не зависимо от уровня компетенции специалиста. В нём детально прописаны механизмы оценки, а также источники информации. Согласно требованиям стандартов и опираясь на практику были структурированы источники информации для формирования Сигнальной карты на 2 вида – внутренний и внешний. К внутренним относятся: информация о кадровом составе; итоги предыдущих плановых и внеплановых проверок; информация о работе «IT» обеспечений (частота их апгрейдирования); последующий оперативный внутренний «IT» контроль; мониторинг выполнения мероприятий в менеджменте; информация о внесении исправительных записей в «IT» обеспечении. К внешним относятся: информация об поправках к нормативным правовым актам, регламентирующих деятельность объекта; итоги внешней оценки деятельности; анализ нарушений по итогам проверок; итог проверок контрольно-надзорными органами [2, c. 295].
После оценки объекта по показателям, включенным в Сигнальную карту, происходит определение уровня риска.
Система внутреннего контроля – это многоступенчатый процесс, который определяет пути совершенствования контроля внутри организации с учетом её развития [3, c. 80].
Большую роль в совершенствование внутреннего контроля основных средств занимает IТ внедрения, которые выполняют автоматизированный контроль процедур, снижая человеческий фактор к минимуму и благодаря им возможные риски выявляются оперативно, благодаря чему есть возможность своевременно принять меры по их решению [4, c. 73].
Во избежание несанкционированного доступа к имуществу МБУ МО «Приволжского района» «Приволжское БТИ», а также файлам, которые хранятся на персональных компьютерах сотрудников организации, необходимо уделить особое внимание выполнению следующих контрольных процедур: обеспечить охрану помещений, оснащение пропускного режима, периодическая проверка исправности сигнализации, средств видеонаблюдения; персональные компьютеры должны быть обеспечены защитой – паролями, при неверном вводе паролей должна происходить блокировка ПК.
Совершенствование методического сопровождения мониторинга основных средств МБУ МО «Приволжского района» «Приволжское БТИ» обеспечит соблюдение политики руководства сотрудниками организации, обеспечит сохранность имущества, верный учет основных средств, поддержание имущества в рабочем состоянии. Одним из главных способов является модернизация процесса инвентаризации, внедрение технологии автоматизации сбора и учёта данных во избежание рисков. Также предлагается внедрить в МБУ МО «Приволжского района» «Приволжское БТИ» службу внутреннего контроля – «Отдел ответственности по внутреннему контролю» основных средств со своими должностными обязанностями и функциями.
Таким образом, риск-ориентированный подход – это новый подход по совершенствованию внутреннего контроля и аудита на территории Российской Федерации, со своим взглядом учёта всех факторов, которые имеют влияние на результативность ведения работы.
Совершенствование методического сопровождения мониторинга основных средств МБУ МО «Приволжского района» «Приволжское БТИ» обеспечит соблюдение политики руководства сотрудниками организации, сохранность имущества, верный учёт основных средств, поддержание имущества в должном состоянии.
На данном основании, можно выделить следующие способы совершенствования внутреннего контроля основных средств в исследуемом объекте:
- модернизация процесса инвентаризации, внедрение IT технологии сбора и учёта информационных данных во избежание рисков;
- сформирование службы внутреннего контроля – отдела ответственности по внутреннему контролю основных средств с должностными обязанностями и функциями;
- в целях корректного учёта основных средств проводить ежемесячные контрольные процедур, сотрудниками бухгалтерской службы, внутреннего контроля, в основе которых лежит риск-ориентированный подход.
