Главная
АИ #25 (155)
Статьи журнала АИ #25 (155)
Роль внутреннего аудита в управлении рисками банков

10.5281/zenodo.15161122

Роль внутреннего аудита в управлении рисками банков

Рубрика

Экономика и управление

Ключевые слова

внутренний аудит
управление рисками
банковская деятельность
риск-менеджмент
цифровизация
искусственный интеллект
ESG-аудит
финансовая устойчивость
регуляторные требования
корпоративное управление

Аннотация статьи

В статье рассматривается роль внутреннего аудита как ключевого инструмента управления банковскими рисками. Проведен анализ теоретических основ внутреннего аудита и его функций в рамках системы риск-менеджмента. Исследованы методы и процедуры внутреннего аудита, направленные на выявление и минимизацию рисков в банковской деятельности. Представлен практический анализ эффективности внутреннего аудита в ведущих банках, выявлены успешные практики и случаи недостаточности контроля, приведшие к кризисным ситуациям. Особое внимание уделено современным тенденциям развития внутреннего аудита, включая цифровизацию, использование искусственного интеллекта и ESG-аудит.

Текст статьи

Актуальность исследования

В условиях современной финансовой среды, характеризующейся высокой волатильностью, ростом конкуренции и ужесточением регулирования, управление рисками становится ключевым фактором обеспечения устойчивости банковской системы. Внутренний аудит играет важную роль в идентификации, оценке и минимизации рисков, а также в повышении прозрачности и эффективности деятельности банков.

Актуальность исследования обусловлена необходимостью совершенствования механизмов внутреннего аудита в банках для более эффективного контроля над рисками. В последние годы наблюдается рост банковских кризисов, связанных с недостаточной системой внутреннего контроля и слабым управлением рисками. В связи с этим особую значимость приобретает анализ роли внутреннего аудита как инструмента предотвращения финансовых потерь, мошенничества и несоответствия нормативным требованиям.

Дополнительным фактором актуальности является цифровая трансформация банковского сектора, которая вносит новые вызовы в управление рисками, включая киберугрозы, операционные сбои и технологические риски. В этих условиях внутренний аудит должен адаптироваться к изменяющимся реалиям и разрабатывать новые подходы к контролю и мониторингу рисков.

Цель исследования

Целью данного исследования является анализ и оценка роли внутреннего аудита в системе управления рисками банков, а также разработка рекомендаций по повышению его эффективности в условиях цифровизации и изменения регуляторных требований.

Материалы и методы исследования

Исследование основано на анализе научной литературы, международных стандартов, а также эмпирических данных по эффективности внутреннего аудита в банках.

В качестве методов исследования использованы:

  • Метод сравнительного анализа – изучение практик внутреннего аудита в российских и зарубежных банках.
  • Метод статистического анализа – обработка данных по влиянию внутреннего аудита на снижение рисков.
  • Метод кейс-стади – рассмотрение реальных банковских кризисов, связанных с недостаточным внутренним контролем.
  • Методы моделирования и прогнозирования – анализ тенденций развития внутреннего аудита с учетом цифровизации и усиления регуляторных требований.

Результаты исследования

Внутренний аудит в банковской сфере представляет собой независимую оценочную деятельность, направленную на контроль за эффективностью процессов управления, соблюдением нормативных требований и минимизацией рисков. Согласно стандартам Международного института внутренних аудиторов, внутренний аудит является неотъемлемым элементом корпоративного управления и ключевым инструментом контроля над операционной, финансовой и стратегической деятельностью банков [5, с. 196].

Современные концепции управления рисками в банковском секторе основываются на принципах, заложенных в Базельских соглашениях, которые определяют необходимость внедрения интегрированной системы риск-менеджмента, охватывающей кредитные, рыночные, операционные и другие виды рисков. В соответствии с положениями Базельского комитета по банковскому надзору, внутренняя система аудита должна обеспечивать независимую оценку рисков, их прогнозирование и разработку корректирующих мероприятий для минимизации потенциальных финансовых потерь [4, с. 51].

Основными функциями внутреннего аудита в управлении рисками банков являются:

  • контроль за соответствием деятельности банка нормативным требованиям и международным стандартам;
  • выявление, анализ и оценка рисков, связанных с кредитованием, операционной деятельностью, ликвидностью и капиталом;
  • анализ эффективности системы внутреннего контроля и корпоративного управления;
  • разработка рекомендаций по снижению рисков и повышению эффективности банковских процессов.

Одной из ключевых задач внутреннего аудита является оценка адекватности системы внутреннего контроля, которая включает в себя три линии защиты:

  1. Первая линия – операционные подразделения банка, ответственные за управление рисками в рамках своей деятельности.
  2. Вторая линия – специализированные службы риск-менеджмента и комплаенс-контроля, обеспечивающие мониторинг рисков и разработку корректирующих мер.
  3. Третья линия – внутренний аудит, который оценивает эффективность первых двух линий защиты и предоставляет независимые рекомендации по снижению рисков.

Риски, с которыми сталкиваются банки, можно разделить на несколько ключевых категорий:

  • Кредитный риск – вероятность потерь в результате невыполнения заемщиками своих обязательств.
  • Рыночный риск – потери, вызванные изменением рыночных условий, включая процентные ставки, валютные курсы и цены на финансовые инструменты.
  • Операционный риск – убытки, возникающие в результате сбоев в процессах, технических ошибок, мошенничества и кибератак.
  • Риск ликвидности – вероятность нехватки ликвидных активов для выполнения текущих обязательств.
  • Юридический и комплаенс-риск – вероятность финансовых потерь из-за несоблюдения нормативных требований и законодательства.

Для оценки эффективности внутреннего аудита в управлении банковскими рисками можно рассмотреть диаграмму (рис. 1), отражающую ключевые функции внутреннего аудита в рамках системы риск-менеджмента.

image.png

Рис. 1. Распределение функций внутреннего аудита в управлении банковскими рисками

Современная банковская деятельность связана с широким спектром рисков, требующих эффективных механизмов контроля и управления. В этой связи внутренний аудит играет ключевую роль в обеспечении финансовой устойчивости кредитных организаций, способствуя минимизации операционных, кредитных, рыночных и других видов рисков. В отличие от внешнего аудита, внутренняя аудиторская служба осуществляет постоянный мониторинг и анализ банковских процессов, предоставляя руководству информацию для принятия обоснованных управленческих решений.

Внутренний аудит выполняет не только контрольную, но и аналитическую функцию, выявляя потенциальные угрозы и оценивая вероятность их реализации. Согласно исследованиям Банка международных расчетов, внедрение эффективных процедур внутреннего аудита позволяет снизить риск финансовых потерь на 30–40%, что делает его важным элементом системы риск-менеджмента [1, с. 29].

Внутренний аудит является независимым инструментом оценки рисков, позволяя банкам:

  • Определять уровень воздействия различных факторов на финансовую стабильность.
  • Разрабатывать корректирующие мероприятия, направленные на снижение угроз.
  • Повышать прозрачность и эффективность системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит в банках использует различные методы анализа и оценки рисков, среди которых можно выделить:

  1. Метод финансового анализа – исследование ключевых показателей ликвидности, рентабельности и платежеспособности.
  2. Метод стресс-тестирования – моделирование возможных кризисных ситуаций и их воздействия на финансовые показатели.
  3. Метод контрольных процедур – проверка соблюдения внутренних регламентов, нормативов и политики управления рисками.
  4. Метод аудиторского тестирования – выборочная проверка операций и документов для выявления потенциальных нарушений.

Эффективное управление рисками в банке невозможно без четко регламентированных процедур внутреннего аудита, которые позволяют выявлять, оценивать и минимизировать потенциальные угрозы.

Первый этап – идентификация и анализ рисков – представляет собой комплекс мероприятий, направленных на выявление факторов, влияющих на финансовую устойчивость банка. На данном этапе анализируются все виды рисков, включая кредитный, рыночный, операционный и юридический. Внутренний аудит использует методы количественного и качественного анализа, стресс-тестирования и сценарного моделирования для определения вероятности реализации рисков и их потенциальных последствий [6, с. 44].

Следующий этап – оценка адекватности системы внутреннего контроля – заключается в анализе текущих механизмов управления рисками и их соответствия нормативным требованиям и международным стандартам. Внутренние аудиторы проверяют наличие необходимых политик и регламентов, оценивают эффективность внедренных процедур управления рисками, а также проверяют работу подразделений, ответственных за контрольные функции. При выявлении несоответствий разрабатываются рекомендации по устранению недостатков.

После оценки системы внутреннего контроля внутренний аудит переходит к разработке рекомендаций по устранению выявленных недостатков. Этот этап включает формирование детализированных предложений по минимизации рисков и совершенствованию внутренних процессов банка. Рекомендации могут касаться пересмотра методов кредитного анализа, усиления контроля за операциями, внедрения новых технологий мониторинга транзакций и повышения прозрачности бизнес-процессов.

Завершающим этапом является мониторинг реализации корректирующих мер, в ходе которого внутренняя аудиторская служба отслеживает, насколько эффективно внедряются предложенные изменения. Для этого проводится повторная проверка устраненных недостатков, анализируются новые риски, а также оценивается общая результативность внедренных мер. Если выявленные риски остаются на высоком уровне, аудиторы могут инициировать повторные проверки и пересмотр стратегий управления рисками.

Эти процедуры внутреннего аудита являются ключевыми инструментами в обеспечении эффективного риск-менеджмента в банке. Их строгая регламентация и систематическое проведение позволяют снижать вероятность финансовых потерь, повышать прозрачность операций и минимизировать регуляторные риски [2, с. 11].

Для обеспечения комплексного управления рисками внутренний аудит активно взаимодействует с другими подразделениями банка, такими как:

  • Отдел риск-менеджмента – разрабатывает и внедряет стратегию управления рисками.
  • Финансовый департамент – анализирует финансовые показатели и ликвидность.
  • Служба внутреннего контроля – контролирует соответствие деятельности банка нормативным требованиям.
  • ИТ-департамент – обеспечивает кибербезопасность и защиту данных.

Несмотря на прогресс в развитии внутреннего аудита, недостатки в его организации могут приводить к серьезным финансовым потерям. Рассмотрим несколько кейсов (табл. 1).

Таблица 1

Кейсы банков, столкнувшихся с кризисными ситуациями из-за недостаточного внутреннего аудита

Банк

Год

Причина кризиса

Последствия

Wells Fargo

2016

Мошенничество и незаконное открытие счетов

Штраф 3 млрд долларов, потеря доверия клиентов

Danske Bank

2019

Отмывание 200 млрд долларов через эстонский филиал

Расследование, уголовные дела, репутационные потери

Банк «Югра»

2017

Манипуляции с капиталом, непрозрачные схемы кредитования

Лишение лицензии, коллапс банка

Deutsche Bank

2020

Недостаточный контроль за операциями, нарушение регуляторных норм

Штраф 150 млн долларов, усиление регуляторного надзора

Wirecard

2020

Финансовые махинации, поддельная отчетность

Банкротство, судебные разбирательства

Современное развитие банковского сектора характеризуется ускоренной цифровизацией, усилением регуляторных требований и ростом новых видов рисков, включая киберугрозы и регуляторные изменения [7, с. 62].

Одной из наиболее значимых тенденций является автоматизация и цифровизация аудиторских процессов. Современные банковские аудиторы используют инструменты аналитики данных, машинного обучения и блокчейн-технологии для мониторинга транзакций в реальном времени. Это позволяет существенно повысить точность прогнозирования рисков и выявлять аномальные операции на ранних стадиях. Использование автоматизированных систем внутреннего аудита позволяет сократить время на выявление рисков на 30–40%, снижая вероятность потерь [3, с. 278].

Влияние цифровизации на эффективность внутреннего аудита можно проследить на следующем рисунке 2.

image.png

Рис. 2. Влияние цифровизации на эффективность внутреннего аудита

Развитие искусственного интеллекта и технологий больших данных привело к коренному изменению методов внутреннего аудита. В отличие от традиционных выборочных проверок, современные алгоритмы способны анализировать 100% транзакций банка в режиме реального времени, выявляя потенциальные мошеннические схемы и несоответствия нормативным требованиям.

Технологии Big Data позволяют аудиторским службам анализировать огромные объемы данных, включая операционные, финансовые и клиентские показатели, что значительно повышает точность прогнозирования рисков. Ведущие международные банки, такие как JPMorgan Chase и HSBC, уже внедрили системы искусственного интеллекта в аудит, что позволило уменьшить количество финансовых потерь от мошенничества на 35%.

Помимо финансовых и операционных рисков, внутренний аудит все чаще оценивает экологические, социальные и управленческие риски. Согласно исследованию Европейского центрального банка, более 70% крупных банков внедряют ESG-аудит для контроля за соответствием деятельности требованиям устойчивого развития. Это особенно важно в условиях ужесточения регулирования в области экологии и корпоративной социальной ответственности.

В таблице 2 приведены ключевые направления, в которых внутренний аудит способствует устойчивому развитию банков.

Таблица 2

Внедрение ESG-аудита в банках и его влияние на устойчивое развитие

Направление аудита

Цель

Процент внедрения в банках (%)

Экологические риски

Контроль за снижением углеродного следа банка

55%

Социальная ответственность

Анализ политики инклюзивности и прав человека

48%

Корпоративное управление

Оценка прозрачности и эффективности руководства

70%

Несмотря на прогресс, внутренний аудит банков сталкивается с рядом вызовов. Одним из ключевых является адаптация к новым регуляторным требованиям, которые ужесточаются в связи с развитием финансовых технологий и появлением новых рисков, таких как киберугрозы и мошенничество в цифровой среде [8, с. 256].

Также важным направлением является обучение и подготовка аудиторов к работе с новыми технологиями. Более 60% банков отмечают нехватку специалистов, обладающих навыками анализа больших данных и работы с AI-технологиями. В этой связи актуально развитие программ переквалификации и интеграция аудиторских специалистов в команды по цифровой трансформации.

В перспективе внутренний аудит банков будет ориентирован на:

  • Глубокую интеграцию AI и блокчейна в аудиторские процессы.
  • Расширение роли внутреннего аудита в управлении киберрисками.
  • Использование предиктивной аналитики для прогнозирования финансовых угроз.
  • Создание международных стандартов аудита, учитывающих цифровые инновации.

Выводы

Таким образом, внутренний аудит является неотъемлемой частью системы управления рисками в банках. Его эффективное функционирование позволяет своевременно выявлять угрозы, минимизировать операционные и финансовые потери, а также повышать прозрачность и надежность банковских операций. Современные тенденции развития внутреннего аудита включают активную цифровизацию, внедрение искусственного интеллекта и анализ ESG-факторов. Однако остается ряд вызовов, таких как необходимость адаптации к новым регуляторным требованиям и нехватка специалистов, обладающих компетенциями в области цифрового аудита. В перспективе развитие внутреннего аудита будет связано с интеграцией передовых технологий и усилением роли аналитики данных в управлении банковскими рисками.

Список литературы

  1. Аблязова С.А., Мерджанова Л.З. Теоретико-методическое обоснование организации внутреннего аудита деятельности коммерческих банков // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. – 2021. – № 1(71). – С. 27-31.
  2. Алиев Э.А. Внутренний аудит как гарант безопасности // Современные тенденции в государственном управлении. – 2021. – С. 10-14.
  3. Белоконь А.Н. Роль внутреннего аудита в управлении банковскими рисками // Управление инновациями – 2010: Материалы международной научно-практической конференции. – 2010. – С. 276-280.
  4. Икрамов М.М. Зарубежный опыт внутреннего аудита в системе государственного финансового контроля // Научные исследования в современном мире: опыт, проблемы и перспективы развития. – 2020. – С. 49-54.
  5. Мерджанова Л.З. Место внутреннего аудита в системе контроля за банковской деятельностью // Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия. – 2022. – С. 195-199.
  6. Ногай Н.В. Управление кредитным риском и внутренний контроль в коммерческом банке // Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. – 2017. – № 2(17). – С. 42-48.
  7. Черняк А.В., Жарикова О.А. Пути совершенствования организации системы внутреннего контроля в банках // Молодой ученый. – 2016. – № 11(115). – С. Т. 1. 61-63.
  8. Утешева Д.Т., Шегурова В.П. Внутренний аудит: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. – 2013. – № 7(54). – С. 255-257.

Поделиться

Абытаева А. М. Роль внутреннего аудита в управлении рисками банков // Актуальные исследования. 2023. №25 (155). URL: https://apni.ru/article/6600-rol-vnutrennego-audita-v-upravlenii-riskami-bankov

Обнаружили грубую ошибку (плагиат, фальсифицированные данные или иные нарушения научно-издательской этики)? Напишите письмо в редакцию журнала: info@apni.ru

Похожие статьи

Другие статьи из раздела «Экономика и управление»

Все статьи выпуска
Актуальные исследования

#14 (249)

Прием материалов

5 апреля - 11 апреля

осталось 6 дней

Размещение PDF-версии журнала

16 апреля

Размещение электронной версии статьи

сразу после оплаты

Рассылка печатных экземпляров

30 апреля